Расчет и уплата транспортного налога при УСН — пример

| Рубрика: УСН

Транспортный налог при УСН входит в перечень бюджетных платежей, которые обязаны вносить организации и ИП в соответствии с нормами п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Год назад правила расчета транспортного налога при УСН (и прочих режимах) и соответствующая декларация несколько поменялись. К настоящему моменту уже сложилась устойчивая практика, о которой пойдет речь в данном материале.

Правила начисления и уплаты транспортного налога для ИП

Расчет транспортного налога: порядок проведения

В какие сроки подается декларация и платится транспортный налог?

Как поступить, если не пришло уведомление из ИФНС?

Правила начисления и уплаты транспортного налога для ИП

Платить транспортный налог, согласно ст. 357 НК РФ, должны те лица, которые имеют в собственности транспортные средства. Это означает, что вносить в бюджет данный платеж должны и организации, и индивидуальные предприниматели.

ИП вправе получать коммерческую выгоду, используя транспортное средство, зарегистрированное на него как на гражданина РФ. При этом Налоговый кодекс не обязывает предпринимателя отдельно оформлять и представлять в инспекцию декларацию по данному виду налога. Этот же вывод можно сделать, изучая п. 1.1 порядка заполнения данного отчета (утв. приказом ФНС от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@). В нем отмечено, что декларация подается юрлицами, а ИП вообще не упоминаются.

В результате транспортный налог при УСН предприниматель не рассчитывает, а вносит в бюджет на основании информации, поступившей из налоговой инспекции, которая рассылает налоговые уведомления всем владельцам транспорта. ИФНС, в свою очередь, получает необходимые сведения от регистрационных органов, рассылающих данные в рамках межведомственных договоров (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса).

Расчет транспортного налога: порядок проведения

Транспортный налог рассчитывается отдельно по каждой единице транспортного средства. Расчет делается просто: путем умножения величины ставки налога на размер налоговой базы. Если легковой автомобиль дорогой, и его стоимость превышает 3 млн руб., в формулу придется добавить повышающий коэффициент, который можно найти в п. 2 ст. 362 НК РФ.

Для транспортного налога базой является мощность транспорта, причем единицей измерения мощности должна выступать только лошадиная сила (л. с.). Данные берутся из технического паспорта транспортного средства. Если мощность в документах указывается в кВт, делается перевод с использованием коэффициента 1,35962.

Регионам РФ предоставлено право утверждать свои ставки транспортного налога. Однако в п. 1 ст. 361 НК РФ определены исходные данные, от которых должны отталкиваться власти на местах. Уменьшать (при льготировании) или увеличивать эти показатели разрешено не более чем в 10 раз.

Если же региональные власти не определили собственные ставки, их следует брать из НК РФ без коррективов.

Пример:

Предприятие, зарегистрированное в г. Москве, содержит на балансе два автомобиля – легковой, мощностью 155 л. с. (стоимость менее 3 млн. руб.), и грузовой, мощностью 215 л. с. Сумма транспортного налога к уплате будет в обоих случаях такова:

Для легкового авто: 45 руб. × 155 л. с. = 6 975 руб.

Для грузового: 55 руб. × 215 л. с. = 11 825 руб.

Итого в сумме за год надо будет внести в бюджет 18 800 руб.  при условии владения этими транспортными средствами в течение всего года.

Предприятие на УСН, применяющее схему «доходы минус расходы», вправе внести в состав затрат сумму уплаченного транспортного налога. Тем самым уменьшается налоговая база по упрощенке. Данное действие возможно только в том случае, если транспорт состоит на балансе компании.

В какие сроки подается декларация и платится транспортный налог?

Для юрлиц и ИП установлены разные сроки уплаты данного налога.

  • Организациям предписано вносить транспортный налог частями: четырьмя траншами (обычно примерно равными), три из которых – авансы, четвертый – итоговый. Точнее крайние даты уплаты определяют власти субъектов РФ. Декларация сдается один раз – до 1 февраля года, следующего за отчетным. К этой дате обычно привязаны и сроки уплаты налога.
  • Индивидуальные предприниматели, как и обычные физлица, декларацию не представляют. А налог начиная с 2016 года уплачивают до 1 декабря.

Как поступить, если не пришло уведомление из ИФНС?

По разным причинам случается, что граждане не получают на домашний адрес уведомлений от своей налоговой инспекции. В таком случае налогоплательщик должен, в соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК РФ, сам выяснить, по какой причине произошел информационный сбой, и представить уточняющие сведения и нужные регистрационные документы.

Сделать это надо до конца года, в котором налоговики должны были прислать уведомление. Налог в таком случае будет исчисляться за тот промежуток времени, который не был учтен ИФНС. Иначе говоря, за прошлый отчетный период.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *