УСН: предел расходов в 2017

| Рубрика: УСН

Общая сумма всех доходов любой компании или индивидуального предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения, не должна быть больше официально допустимого лимита. Лимитируемая сумма устанавливается отдельно для каждого отчетного периода и ежегодно пересматривается. Для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, в 2017 году предел доходов составляет 150 млн руб.

Указанное лимитируемое значение суммарной величины доходов необходимо принимать во внимание всем юр. лицам и ИП, осуществляющим деятельность по упрощенной системе налогообложения. Очень важно постоянно отслеживать это значение и не допускать превышение указанного ограничения, так как при превышении допустимой величины организация в принудительном порядке будет переведена на ОСН. Общая система уплаты налогов будет применяться к фирме (предпринимателю) с квартала, в котором произошло превышение максимального дохода по УСН в 2017 году.

Приближение суммарной величины доходов к лимитируемому значению необходимо отслеживать всем компаниям (ИП), работающим на «упрощенке», вне зависимости от применяемой налогооблагаемой базы: «доходы» или «доходы минус расходы».

Как в 2017 году рассчитать лимит доходов при УСН

Предел доходов: УСНОрганизациям, применяющим УСН, при расчете предельной величины доходов в 2017 году следует учитывать все виды прибыли. Напомним, что только при условии соблюдения и не превышения установленного на законодательном уровне лимитируемого значения, составляющего 150 млн руб., ООО и ИП могут использовать «упрощенку». Вся поступающая в организацию прибыль, как правило, отражается в КУДиР (Книге учета доходов и расходов), а именно, в столбце «Доходы». Следует учитывать, что в отличие от определения налогооблагаемой базы, в этом случае общую сумму доходов на величину расходов уменьшать нельзя.

В графе «Доходы» отражается вся прибыль ИП или организации, находящейся на упрощенной СН. Эти данные смело можно использовать для вычисления максимального оборота при УСН в 2016 году, так как «упрощенцы» в своей работе при определении полученной прибыли пользуются так называемым кассовым методом. Это означает, что в учет они берут только денежные средства, реально прошедшие через кассу компании или поступившие на ее р/счет. Благодаря этому появляется возможность брать из графы «Доходы» КУДиР сведения за любой нужный отчетный период: год, полугодие, 1 и 3 квартал, и они будут верными.

Рассчитывая индивидуальный лимит по доходам, бухгалтер компании или индивидуального предпринимателя должен принимать во внимание все виды прибыли, поступившей с начала отчетного периода:

  • денежные средства, полученные от реализации (продажи) товаров, услуг и пр. (выручку);
  • суммы, полученные не от реализации (внереализационные), например, внесенная арендная плата, получение процентов по займам и др.;
  • дебиторская задолженность, возмещение которой произошло не в денежном эквиваленте, а каким-то другим способом (например, был осуществлен взаимозачет требований);
  • авансовые платежи.

Но тут следует учитывать возможные нюансы. Например, если в кассу или на р/счет организации поступила некая авансовая сумма, которая через некоторое время будет аргументированно возвращена клиенту (контрагенту), то ее величина не попадет в расчет общей суммы доходов. При этом из налогооблагаемой базы она также должна быть исключена (ст. 346.17 НК РФ).

Еще один случай, заслуживающий внимания, когда к компании, деятельность которой опирается на упрощенную систему налогообложения, присоединяется другая фирма. В момент такого присоединения в обязательном порядке нужно подсчитать общую сумму доходов обеих фирм для того, чтобы выяснить, не превышает ли она допустимое лимитируемое значение.

Делается это потому что присоединенная организация вообще прекращает ведение какой-либо деятельности, то есть она больше не существует как отдельное юр. лицо. Поэтому вся прибыль, полученная ей с начала года, приплюсовывается к доходам компании, претерпевшей реорганизацию. Но к образованию некого нового юридического лица это не приводит, просто на реорганизованную компанию ложатся все права и обязанности присоединенной фирмы (ст. 50 НК РФ, ст. ст. 57, 58 ГК РФ). Если на момент присоединения и пересчета общее значение доходов реорганизованной компании будет больше 79 млн. 740 тыс. руб., ей придется сразу же перейти на общую систему налогообложения.

Некоторые виды прибыли ООО и ИП, находящихся на УСН, не включаются в общую сумму их доходов:

  • суммы, поступившие от результатов деятельности на ЕНВД;
  • доходы, перечисленные в 251 статье НК РФ;
  • дивиденды.

Совмещение УСН и ЕНВД: существует ли доходный лимит?

Для случаев, когда компания в своей работе совмещает два режима налогообложения – упрощенный и ЕНВД, законодательством предусмотрено такое же допустимое лимитируемое значение доходов, как и при использовании только «упрощенки». Прибыль, полученная от деятельности на УСН, и прибыль, поступившая в результате работы по ЕНВД, не плюсуется. Учиттываются только те доходы, которые были получены на УСН, поэтому и предусмотрен тот же лимит.

Что делать, если предельная выручка при УСН в 2017 году превышена?

Если суммарное значение всех доходов компании, полученных с начала 2017 года, превышает установленный доходный лимит (150 млн руб.), то она неизбежно переводится на общую систему уплаты налогов. Переход осуществляется в том же квартале, когда было обнаружено превышение максимально допустимого лимита. Для того, чтобы сделать это правильно и избежать штрафных санкций, нужно соблюдать следующую последовательность действий:

  1. Завершить все расчеты с Налоговой службой по УСН.
  2. До 25 числа месяца, в котором зафиксировалось превышение установленного доходного лимита, необходимо предоставить в ИФНС декларацию по УСН (ст. №346.23 НК РФ).
  3. С начала квартала, в котором обнаружилось превышение допустимого значения суммарной величины доходов, все налоги, в том числе на имущество, прибыль, добавленную стоимость и прочие, нужно исчислять по правилам ОСН.
  4. Вся налоговая отчетность с этого момента ведется в соответствии с текущей системой уплаты налогов.
  5. К организациям, вынужденно перешедшим с УСН на ОСН, применяется порядок налогообложения идентичный тому, что применяется к вновь образованным организациям.

Доходный лимит для ИП на патенте

Для ИП, находящихся на патентной системе расчетов и уплаты налогов (ПСН), так же как и для тех, кто работает по УСН, законодательством предусмотрен определенный лимит доходов. Но, в отличие от «упрощенцев», суммарная прибыль предпринимателей на патенте не должна быть больше 60 млн. руб. с начала года, в таких случаях коэффициент-дефлятор не применяется. Указанное значение касается лишь тех видов деятельности, в отношении которых приобретались патенты. Если с начала года (налогового периода) общая сумма всех учитываемых доходов бизнесмена превысит допустимый лимит, то ему придется перейти на общую систему уплаты налогов. Сделать это нужно с начала налогового (отчетного) периода, на который получен патент.

Доходный лимит, установленный для ПСН, не подлежит ежегодному пересмотру, он не изменяется и не индексируется. Это показатель составляет 60 млн. и не растет в зависимости от увеличения коэффициента-дефлятора, так как на него не умножается.

Коэффициент-дефлятор для ПСН в 2017 году все же существует и равняется 1,425. Но, как было сказано выше, это значение совершенно не влияет на установленный в текущем году лимит по доходам. В зависимости от него изменяется лишь размер потенциального дохода ИП на патенте. А это говорит о том, что в 2017 году стоимость патента увеличится. Нижняя планка величины потенциального дохода не определена, а вот верхняя граница имеется и составляет 1 млн. руб. Для получения показателя, актуального в 2017 году, это цифру нужно умножить на коэффициент-дефлятор (1,425), в результате чего получается максимальное значение потенциального дохода – 1 млн. 425 тыс. руб. В зависимости от региона и видов деятельности предпринимателя эта величина может быть увеличена до 10 раз.

Доходный лимит ИП, совмещающих УСН и ПСН

Какой может быть максимальная выручка предпринимателя при совмещении УСН и ПСН в 20167году? Для таких случаев действует тот же доходный лимит, что и для ИП и ООО на «упрощенке» — 150 млн руб. Но для определения суммарной величины всех доходов бизнесмена необходимо сложить прибыль, полученную от деятельности на УСН и ПСН. Получившаяся в результате вычислений сумма сравнивается с установленным доходным лимитом.

Присоединяйтесь к обсуждению в разделе Вопрос-Ответ. Если Вы не нашли нужной темы, то задайте свой вопрос.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *