Объекты налогообложения при УСН

| Рубрика: УСН

Эта система называется упрощенной по причине несложного алгоритма расчета выплат в бюджет. Ее используют для оптимизации налоговой базы, при сравнительно небольших объемах хозяйственной и коммерческой деятельности. Необходимо знать, как именно осуществляется смена объекта налогообложения при УСН 2016 г. Эти сведения пригодятся для принятия решений, увеличивающих экономическую эффективность организаций, предпринимателей.

Основные определения

Объекты налогообложенияНачнем с базы, которая используется при расчете налоговых выплат в государственный бюджет. Применив УСН, можно выбрать один из двух вариантов:

  • «Доходы». В этом случае суммируют все доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности. От итоговой суммы вычисляют налог с применением стандартной ставки 6%.
  • «Доходы с вычетом расходов». Такой вариант предусматривает исключение из налогооблагаемой базы определенных сумм. Это способствует ее уменьшению. Но необходимо учесть, что применяется повышенная ставка 15%. Для вычетов допустимо использовать только те расходы, которые утверждены нормами российского «Налогового кодекса» в статье 346.16.

Несложная на первый взгляд система заслуживает более подробного изучения. Это поможет выбрать вариант, лучше соответствующий потребностям и возможностям предпринимателя, характеристикам осуществляемой им деятельности.

Ограничения для выбора УСН

Данная система создавалась изначально для нужд среднего и малого бизнеса. Это не трудно понять, рассмотрев приведенные далее ограничения. Параметры компании должны соответствовать следующим критериям для работы с упрощенной схемой налогообложения:

  • Персонал. Количество официально оформленных сотрудников предприятия не должно превышать 100 человек
  • Выручка. Общий объем за год не более 60 млн. руб.
  • Активы. Максимально допустимая учетная стоимость – 100 млн. руб.
  • Структура. В предприятии не должно быть обособленных филиалов, подразделений.
  • Форма. Разрешено использовать УСН обществам с ограниченной ответственностью (ООО), индивидуальным предпринимателям.
  • Участие в другом бизнесе запрещено, если соответствующая доля превышает в нем 25%.
  • Иные ограничения. Запрещено применять упрощенный механизм налогообложения, если предприятие поддерживается финансовыми средствами за счет российского бюджета. Также УСН нельзя использовать иностранным ИП.

Отдельно перечислим виды деятельности, которые нельзя осуществлять с применением данной льготной схемы налогообложения. Полный список с пояснениями содержит НК РФ (статья 346. 12.):

  • страхование;
  • банковское обслуживание (в том числе и микрофинансирование;
  • деятельность на рынках ценных бумаг;
  • организация азартных игр;
  • ломбардная, инвестиционная, адвокатская и нотариальная деятельность.

Также недопустимо участие компании в договоре о разделе продукции. Такие соглашения создают для освоения месторождений, разведки и разработки залежей природных ископаемых, геологических исследований. Они заключаются между предпринимателями и уполномоченными учреждениями администраций территориальных муниципальных образований РФ.

Нормативы и практические выгоды УСН

Эта схема подробно описана в российском «Налоговом кодексе». Для упрощения поиска в нем нужных материалов приведем отдельные позиции по данной теме, а также добавочные номера статей группы 346, в которых есть нужная информация:

  • Основные параметры УСН, особенности использования схемы – 11.
  • Перечень условий, которым должны соответствовать предприятия (ИП) для применения упрощенной схемы налогообложения – 12.
  • Алгоритм, который применяют для определения налоговой базы – 13.
  • Список причин, которые прекращают действие упрощенной схемы – 14.
  • Схемы, по которым осуществляются учетные операции для правильного определения базы налогообложения – 15, 16 и 17.
  • Перечень ситуаций, когда начисление налога выполняют с применением минимальной процентной ставки.
  • Технические характеристики схемы УСН – 19 и 20.

Далее мы рассмотрим внимательно все важные моменты темы. Но вначале уточним сущность этого особого режима обложения налогом и приведем несколько полезных советов:

  • Он предназначен для сравнительно небольших объемов предпринимательской деятельности. Это надо учитывать при долгосрочном планировании, чтобы не ограничивать искусственно масштабы бизнеса.
  • Предприятие вправе оформить заявление на использование такой схемы не более чем через пять суток после постановки на учет в местном подразделении налоговых органов. Определенное время на раздумья будет, но лучше без лишней спешки подготовится заранее.
  • Собственник бизнеса имеет право лично устанавливать приемлемую для себя схему налогообложения. Если принять правильное решение, то можно легально уменьшить (оптимизировать) сумму выплат в государственный бюджет. Это же улучшит позиции коммерческого предприятия в соответствующем сегменте рынка.

Когда оформляют переход на УСН

Налоговая базаВыше упоминалось, что собственник вправе принимать решение, какие объекты налогообложения УСН, схемы будут использованы для осуществления деятельности («Доходы», или «Доходы с вычетом расходов»). Но вначале ему следует убедиться в соответствии бизнеса ограничительным нормам федерального законодательства.

Если речь идет о выручке, то придется доказать фактами, что за 9 месяцев (последний отчетный период) сумма доходов не превысила 45 млн. руб. При этом следует учесть, что соответствующее заявление в территориальный орган налоговой инспекции нужно подать до окончания года. Сделать это можно в период от 1 октября до 31 декабря включительно. Понятно, что откладывать действия на последний день уходящего года не стоит.

Без ограничений по времени допустимо переходить на УСН, если прежде применялась схема ЕНВД. Также не возникнет сложностей, когда соответствующее решение принимается до регистрации новой компании. Все документы перед подачей в налоговую инспекцию проверяют. В случае обнаружения ошибки можно подать официальное заявление на внесение исправлений. Но надо помнить о соответствующих временных ограничениях. Неправильным оформлением считается полное отсутствие в комплекте документации упоминания выбранного объекта.

Точную схему определяют однократно за отчетный период, непосредственно перед его началом. Обычно поступают следующим образом:

  • До 30 сентября текущего года подсчитывают полученные компанией доходы (за 3 квартала деятельности).
  • До конца декабря в территориальный орган налоговой службы подают заявление с указанием перехода на УСН (определенную схему).
  • Получают в свой адрес официальное подтверждение, или отказ от соответствующего ведомства.

Особенности упрощенного налогообложения по схеме «Доходы»

Проще всего выбрать определенный режим в процессе регистрации предприятия. Для исключения ошибок на этом этапе следует изучить не только основные параметры каждого метода, но и его особенности.

Эту схему предпочитают многие предприниматели, так как работать с ней просто. Процентная ставка, 6%, не велика. Но в качестве базы используется сумма всех зарегистрированных системой учета поступлений, включение затрат не разрешено. Поэтому размер выплат может оказаться в итоге слишком большим.

Однако надо учитывать дополнительные льготы, которые есть в нормах федерального законодательства (НК РФ, статья 346.21). От общей базы перед вычислением 6% налога допустимо отнять сумму взносов, которые были оплачены страховым компаниям за персонал предприятия. Также можно уменьшить ее на величину пособий, выплаченных сотрудникам по причине временной нетрудоспособности.

Разумеется, такие вычеты можно применить, если предприниматель осуществляет свою деятельность с привлечением наемных работников. Даже в этом случае недопустимо, чтобы общая величина вычетов превысила половину доходов, полученных за отчетный период.

Еще раз подчеркнем – выбрав схему «Доходы», можно получить убыток на определенном этапе. Сравнительно небольшой налог надо оплачивать с выручки, вне зависимости от других затрат, не упомянутых в этом разделе.

Как применяют схему «Доходы с вычетом расходов»

В этой методике установлена ставка 15%. Но она используется по отношению к доходам, которые остались в предприятии после вычета расходов. Налоговая база УСН уменьшается, что позволяет рациональнее использовать денежные средства компании.

Приведем основные условия и ограничения, которые учитывают при работе по данной схеме:

  1. Из общей выручки за отчетный период допустимо отнять сумму производственных затрат. Расходы по иным видам деятельности вычесть нельзя (НК РФ, статья 346.16).
  2. Если разница между поступлениями и выплатами за отчетный период меньше одного процента (от дохода), применяется минимальный размер налоговой ставки. Это означает, что даже при отрицательных экономических результатах придется сделать перечисление в пользу государственного бюджета. В любом случае необходимо будет оплатить налог, составляющий 1% от общей выручки.
  3. Чтобы к объему и составу вычетов у сотрудников налоговых органов не возникли претензии, надо все соответствующие затраты подтверждать в документальной форме.
  4. Исключениями из п. 1. настоящего списка являются личные затраты индивидуального предпринимателя, штрафы и пени, оформленные и выплаченные надлежащим образом.
  5. Необходимо обеспечить сохранность документальных подтверждений о тратах и поступлениях.

Как выбрать наиболее выгодную схему

Смена объекта налогообложенияОднозначное правильное решение принять сложно, если не рассматривать достаточно длительный временной период и особенности определенной предпринимательской деятельности. Для точного расчета пригодится сбор данных (реальных или плановых) минимум за 1 квартал. Общую сумму поступлений делят на затраты. Полученный коэффициент используют для последующего анализа:

  • Схему «Доходы» применяют, если полученное значение выше 1,25.
  • «Доходы с вычетом затрат» выгоднее, если коэффициент получился меньше этого уровня.
  • При параметре равном 1,25 разницы нет. Но такая точность на практике вряд ли возможна.

Изучим пример с применением конкретных цифр:

  • Предприятие за отчетный период получило доход в сумме 40 млн. руб. Расходы за это же время составили 38 млн. руб. Прибыль компании: 40 – 38 = 2 млн. руб.
  • Разделив доходы на расходы, получим величину коэффициента: 40/38=1,05.
  • Если оплачивать налоги по схеме «Доходы», то будет начислена следующая сумма:40*0,06=2,4 млн. руб. Она превышает прибыль за отчетный период.
  • Применив схему «Доходы с вычетом затрат», получим: 2*0,15=0,3 млн. руб. Если выбрать ее, то разница составит: 2,4-0,3=2,1 млн. руб.
  • Для точного расчета надо учитывать реальную ситуацию. Так, при крупных страховых выплатах можно существенно снизить базу налогообложения по схеме «Доходы».

Опытные эксперты в области налогообложения рекомендуют внимательно изучать особенности конкретной деятельности:

  • Когда регулярно существенные средства тратятся на покупку расходных материалов, производственного сырья, то схема «Доходы с вычетом затрат» будет предпочтительной.
  • Ее же выбирают производственные компании со сравнительно большим (не превышающим норм) штатным расписанием.
  • При оказании услуг в большинстве случаев лучше использовать вариант «Доходы».
  • Эта же схема экономически и организационно выгоднее при небольшом количестве работников.
Присоединяйтесь к обсуждению в разделе Вопрос-Ответ. Если Вы не нашли нужной темы, то задайте свой вопрос.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *