Страховые взносы и налоги работников-нерезидентов

| Рубрика: Страховые взносы

«Нерезиденты налоги 2016 страховые взносы» — многие работники финансовой сферы набирают эти слова в поисковике с намерением разобраться в этой достаточно запутанной теме. Наша статья поможет систематизировать всю информацию, необходимую для правильного начисления налогов на доходы нерезидентов.

 

Понятие нерезидента с точки зрения НК РФ

Как рассчитывается НДФЛ с «нерезидентских» доходов

Особенности расчета периода пребывания для определения ставки НДФЛ

Особенности уплаты НДФЛ нерезидентами

В каком размере исчисляются взносы на социальное страхование с выплат в пользу нерезидентов?

 

Понятие нерезидента с точки зрения НК РФ

Первоначально стоит определиться, по какому критерию налогоплательщики относятся к резидентам, и что определяет их статус нерезидента. Ст. 207 НК РФ сообщает, что налоговым резидентом РФ является лицо, находившееся в России минимум 183 дня за последние 12 месяцев. При учете данного расчетного периода исключаются поездки за рубеж РФ следующего характера (пп. 2, 3 ст. 207):

  • Поездки продолжительностью не более полугода с целью поправить здоровье или пройти учебу.
  • Поездки к местам добычи нефти и газа, расположенным на морских шельфах.
  • Загранкомандировки военнослужащих, сотрудников государственных органов власти.

Следовательно, налогоплательщики, не соответствующие данному критерию и не попадающие под перечисленные исключения, будут являться налоговыми нерезидентами.

 

Как рассчитывается НДФЛ с «нерезидентских» доходов

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ в отношении доходов нерезидентов действует ставка НДФЛ, равная 30%, включая категорию доходов со ставкой в размере 35% для резидентов (например, конкурсные призы). Есть исключения, предписанные тем же самым пунктом, когда в отношении доходов нерезидентов применяется сниженная ставка в размере 13%:

  • для работников, получивших патент для найма на работу;
  • для работников, получивших статус высококвалифицированного специалиста (ВКС);
  • для участников (членов их семей) Государственной программы, действующей по Указу Президента РФ от 22.06.2006 № 637;
  • для работников, выполняющих обязанности в составе экипажа судов, ходящих под флагом России;
  • для лиц, признанных беженцами или получивших политическое убежище в соответствии с законом «О беженцах» от 19.02.1993 № 4528-1.

Нужно отметить, что, будучи учредителем какой-либо российской компании, нерезидент может получать дивиденды, подоходный налог с которых рассчитывается в размере 15% от полученной таким способом суммы.

Также следует учитывать, является ли работник гражданином страны-участника ЕАЭС. Доходы граждан Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии с 2015 года облагаются по ставке, равной 13%, независимо от того, сколько они пробыли в РФ (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе).

 

Особенности расчета периода пребывания для определения ставки НДФЛ

Работодателю, выступающему налоговым агентом, нужно определять статус налогоплательщика каждый раз на момент начисления вознаграждения. В качестве отчетной даты принимается последний день расчетного месяца либо последний рабочий день при увольнении. Для определения налоговой ставки нужно посчитать имеющееся на данный момент количество дней пребывания в России за последние 12 месяцев. Если число дней меньше 183, то налоговая ставка будет равна 30%.

Как только период нахождения достигает 183 дней, сумма налога считается заново с начала налогового периода нарастающим итогом по сниженной ставке в 13%. Из полученной суммы нужно вычесть НДФЛ в размере 30% за предыдущие месяцы (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Чтобы налоговики вернули образовавшуюся переплату по НДФЛ, им необходимо представить документы о выплаченных доходах и удержанных налогах (3-НДФЛ) и бумаги, подтверждающие обретение статуса налогового резидента.

 

Особенности уплаты НДФЛ нерезидентами

Для нерезидентов существуют свои нюансы налогообложения, отраженные в гл. 23 НК РФ. Например, к нерезиденту неприменимы налоговые вычеты (независимо от наличия особого статуса) согласно п. 3 ст. 210 НК РФ.

Также при исчислении налога для нерезидента следует принимать во внимание международные соглашения об избежании двойного налогообложения (список договоров можно найти на сайте ФНС). Доходы резидента одной страны могут быть освобождены от обложения налогом в другой стране, если это предусмотрено договором. При возникновении случая двойного налогообложения можно вернуть излишне перечисленный налог, обратившись в налоговый орган. Для этого потребуются следующие документы:

  • Бумаги, подтверждающие статус резидента страны, являющейся участником договора об избежании двойного налогообложения.
  • Документы с подтверждением доходов, по которым нужен возврат уплаченного НДФЛ.
  • Документы, подтверждающие уплату подоходного налога в другой стране.

Документы можно подать в течение одного года после того, как закончился налоговый период, в котором возникла переплата налога.

 

В каком размере исчисляются взносы на социальное страхование с выплат в пользу нерезидентов?

При определении обязанности платить страховые взносы нет необходимости считать количество дней пребывания налогоплательщика. В данном вопросе важен миграционный статус физического лица.

Если налогоплательщик имеет статус постоянно проживающего или временно проживающего, то порядок начисления взносов абсолютно стандартный (22% в ПФР или 10% в ПФР после превышения установленного предела базы, 5,1% в ФФОМС, 2,9% в ФСС). Для временно или постоянно проживающего ВКС платятся все взносы, за исключением взноса в ФФОМС.

Что касается временно пребывающих сотрудников, здесь ситуация более сложная. Взносы в ПФР нужно платить в стандартном порядке, кроме случая, когда сотрудник имеет статус ВКС (письмо ОПФР по Москве и Московской области от 20.11.2015 № 11/61408).

Взносы в ФСС исчисляются по ставке 2,9% для работников, являющихся гражданами стран участников ЕАЭС. Для граждан остальных стран действует ставка 1,8%. Взносы в ФФОМС для временно пребывающих сотрудников начислять не нужно.

Если временно пребывающий работник имеет статус ВКС, то ни в ФФОМС, ни в ПФР, ни в ФСС взносы начислять не нужно.

 

В качестве заключения следует подытожить правила начисления налогов и взносов для нерезидента. Для начисления НДФЛ нужно определить, считается ли работник нерезидентом, установить вид выплачиваемого дохода, проверить, имеет ли работник особый статус или является ли он гражданином страны ЕАЭС. Для начисления взносов нужно посмотреть на миграционный статус, период действия договора, наличие особого статуса и гражданства страны ЕАЭС.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *