Особенности учета при работе с товарами с НДС и без НДС?

| Рубрика: НДС

Товары без НДС или с НДС приходуются на счете 41 в бухгалтерском учете. Какие еще нюансы поступления и списания товаров без НДС существуют? На эти и другие вопросы постараемся ответить в предложенной статье.

 

Как учесть товары – без НДС или с НДС – в розничном и оптовом бизнесе?

Как учесть товары, используя продажную стоимость

Как рассчитать торговую надбавку и реализованную торговую надбавку

Выводы

 

Как учесть товары – без НДС или с НДС – в розничном и оптовом бизнесе?

Принципы учета товаров без НДС и с НДС в торговой деятельности регламентируются документом ПБУ 5/01.

При поступлении товары могут быть учтены как по фактической себестоимости, так и по продажным ценам. Организации, занимающиеся продажей товаров в розницу, могут использовать оба способа. Что касается опта, здесь можно использовать единственно метод оценки поступивших товаров по фактической себестоимости.

На учет принимаются товары без НДС, так как входящий НДС затем предъявляется к вычету. НДС может быть включен в учетную цену только в том случае, когда вычет налога произвести нельзя, кроме того, он может быть отнесен к расходам.

В ходе списания товаров применяют три способа: метод ФИФО, списание по средней себестоимости товаров без НДС, по себестоимости отдельной товарной единицы.

Как правило, при поступлении и списании лучше всего учитывать товары в количественно-суммовом выражении. Однако если учетная система организации недостаточно автоматизирована, то учитывать товары в бухгалтерии придется в суммовом выражении, а на складе – в количественном.

Разумеется, прежде чем ставить на учет товары без НДС, следует уточнить, платит ли организация НДС или нет. Если у компании нет обязанности платить НДС, то товары ставятся на учет с включением НДС. В ином случае, когда компания платит налог, ей следует учитывать товары без НДС на счете 41.1., а входящий налог относить на счет 19. Для последующего принятия к вычету входящего НДС критично важно, чтобы в первичке отдельной строкой была прописана сумма налога, иначе учесть вычет будет невозможно, и товар следует принимать с налогом.

Как учесть товары, используя продажную стоимость

Данный метод обычно подходит организациям, занимающимся розничной торговлей. Продажная стоимость – это фактическая себестоимость плюс торговая надбавка. Когда товар – без НДС или с НДС – поступает, надбавка отражается проводкой Дт 41.2 Кт 42. Правила исчисления торговой надбавки организация формирует самостоятельно.

 

Как рассчитать торговую надбавку и реализованную торговую надбавку

Чтобы деятельность торговых организаций была прибыльной, необходимо установить торговую надбавку, покрывающую издержки обращения, относящиеся к продажам товаров, косвенные налоги, и обеспечивающую доход. Организация вправе сама устанавливать размер надбавки для большинства товаров. Исключение составляют, например, некоторые медицинские изделия и продукты питания для детей, цены на которые регулируются государством.

Для подсчета прибыли также необходимо рассчитать сумму реализованной торговой надбавки.

Если компания может себе позволить использовать программное обеспечение для количественно-стоимостного учета, то реализованную торговую надбавку посчитает сама программа для каждой отдельной товарной единицы.

Однако при небольших оборотах вводить дорогое учетное оборудование не всегда рентабельно. В таких случаях реализованную торговую надбавку рассчитывают вручную. Для этих целей Роскомторг разработал рекомендации, предлагающие 4 способа расчета надбавки: по всему обороту товара, по ассортименту товарного оборота, по методу среднего процента, по ассортименту остатков товара.

Расчет по всему обороту применяется в случае использования единой ставки процента на все товары. Сначала нужно рассчитать валовой доход, а затем – реализованную торговую надбавку.

ВД = (Т х РН) : 100, где:

ВД – валовой доход,

Т – общий оборот (вся выручка, включая налоги),

РН – реализованная торговая надбавка.

РН (реализованная надбавка) = ТН : (100 + ТН), где:

ТН – торговая надбавка в процентном выражении от покупной стоимости, утвержденная приказом руководителя.

Если в товарообороте каждая группа товаров имеет различную надбавку, используют метод ассортиментного расчета. Сначала рассчитывают реализованную надбавку для отдельной группы товаров по той же формуле: РН1 = ТН1 : (100 + ТН1).

Затем считают суммарный валовой доход: ВДобщий = (Т1 х РН1 + Т2 х РН2 + Тn х РНn) : 100

Если каждый товар имеет свою товарную надбавку, то для упрощения используют метод среднего процента. Метод самый простой в расчете, однако не обеспечивает достаточной точности.

Псред = ((ТНнач + ТНпост – ТНвыб) : (Т + Окон)) х 100, где:

Псред – значение среднего процента,

ТНнач – торговая надбавка на начало периода,

ТНпост – торговая надбавка на поступившие товары за период,

ТНвыб – торговая надбавка на выбывшие товары за период,

Т – товарооборот,

Окон – остаток в конце периода.

И валовой доход рассчитывается по формуле:

ВДобщий = (Т х П) : 100.

Способ расчета по ассортименту остатка является самым трудоемким. Обычно его используют компании, имеющие небольшой торговый оборот либо обладающие соответствующим программным обеспечением. Для подсчета необходимо проводить инвентаризацию остатков на конец каждого месяца.

ВДобщий = (ТНнач + ТНпост – ТНвыб) – ТНкон,

где ТНкон – торговая надбавка на товары на конец периода.

 

Выводы

Поступающие товары могут учитываться как по фактической себестоимости, так и по продажным ценам в розничной торговле. В оптовой торговле товары учитываются только по фактической себестоимости. Метод фактической себестоимости предполагает использование стоимостного выражения товаров без НДС, если организация имеет обязанность его платить и сумма налога выделена отдельно в первичных документах. НДС включается в стоимость или относится к расходам, если компания не является его плательщиком, и в других случаях, когда налог нельзя предъявить к вычету. Если розничная организация учитывает товары по продажной стоимости, то к себестоимости товаров без НДС приплюсовывают торговую надбавку.

Торговую надбавку организации вправе устанавливать самостоятельно на все товары, за исключением некоторых отдельных групп.

Для расчета прибыли необходимо подсчитать сумму реализованной торговой надбавки (валовой доход). Существуют рекомендации Роскомторга, предлагающие четыре метода подсчета реализованной торговой надбавки.

Все методы расчета стоимости товаров при поступлении и списании, а также торговой надбавки обязательно должны быть закреплены в учетной политике организации.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *