ОКБУХ
18.02.2016НДС

НДС при УСН в 2016 году

В налоговый кодекс периодически вносятся изменения, регулирующие порядок по перечислению платежей в бюджет, так и классифицирующие доходы и расходы. Одни из новшеств, отраженных в Федеральном законе № 84-ФЗ от 06.04.15, затрагивают порядок применения НДС при УСН в 2016 году.

НДС при УСН и ЕСХН в 2016 году

НДС при УСН 2016По новым правилам те плательщики, которые используют в своей деятельности УСН и выписывают с какими-либо целями счета-фактуры для контрагентов, теперь вправе не рассматривать полученные суммы, относящиеся к НДС, как доходы. Подобные правила актуальны и для плательщиков ЕСХН.

Положения принятого закона позволяют не учитывать субъектам, использующим льготные режимы (упрощенку, вмененку) налог как доход, если имеются в виду суммы НДС, оплаченные покупателями при получении ими счетов-фактур с выделенным налогом.

Подобным правом налогоплательщики могли воспользоваться и в 2015 году. При предъявлении документов с выделенными суммами налога сам НДС как доход можно не учитывать, опираясь на Постановление Президиума ВАС от 01.09.2009 г. № 17472/08. Согласно ему субъекты на УСН плательщиками налога не признаются.

Определение доходов налогоплательщика в соответствии с положениями п. 2, ст. 346.15 НК РФ и ст. 41 НК РФ предполагает экономическую выгоду, которая оценивается главами НК, посвященными НДФЛ и налогу на прибыль. Необоснованные же суммы налога, по ошибке указанные в документах в качестве НДС при УСН, не могут представлять собой налогооблагаемый доход.

Но при этом обязанность по уплате налога в выставленных счетах-фактурах присутствует, о чем свидетельствует п. 5, ст. 173 НК РФ. То же самое относится и к субъектам на ЕСХН, которые также должны перечислить НДС в случае его отражения в счетах-фактурах.

Субъекты, использующие в своей деятельности упрощенку или уплачивающие сельхоз. налог, при определении доходов исключают из этого понятия предъявленные суммы налогов покупателям.

Более не будет возникать разногласий при определении сумм выручки в части НДС при выставлении счетов-фактур с выделенным налогом. В расходы эти суммы, уплаченные в бюджет в связи с предъявлением их покупателям, также включаться не будут

Восстановление НДС при переходе на УСН

НДС при упрощенной системе налогооблаженияПереход на упрощенную систему налогообложения НДС исключает из числа налогов, обязательных к начислению и уплате (за исключением налога, который появляется при ввозе товаров через границу РФ). При этом может возникнуть ситуация, при которой аванс с НДС налогоплательщик получил и успел перечислить налог, находясь на общей системе. При отгрузке же товара, когда появляется возможность принять ранее уплаченный налог к вычету, субъект перешел на УСН.

Но и в этих случаях правомерно будет принять к вычету исчисленный ранее налог. Суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет в связи с полученной предоплатой до перехода на упрощенку, подлежат вычету в последнем перед использованием УСН периоде.

Существует также возможность применения вычета при возвращении поставщику авансового платежа в течение года. При этом достаточно перечислить лишь сумму, которая приходится на НДС.

Прочие изменения в законодательстве для упрощенцев

С 2016 года расширился круг экономических субъектов, которые вправе использовать УСН. Теперь сюда входят и учреждения, имеющие представительства.

Поделиться:

Комментарии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.