Как рассчитать пени по НДС?

| Рубрика: НДС

Как рассчитать пени по НДС? Лучше, если подобная задача никогда не будет стоять перед специалистом финансовой службы. Однако когда в результате просчета или ошибки возникла необходимость в самостоятельном расчете пеней, нужно еще раз внимательно перечитать ст. 75 НК РФ.

 

Расчет пени по НДС с позиции инспекторов и судов

Калькулятор расчета пеней по НДС

Расчет пени по НДС с позиции инспекторов и судов

Под пеней в широком смысле следует понимать дополнительную сумму денежных средств, взимаемую за превышение допустимого срока уплаты налога, помимо задолженности по фискальному платежу в казну государства. Обязательства по уплате подобных сумм возникают в том числе и по НДС в случае несоблюдения сроков перечисления налога.

По правилам п. 3 ст. 75 НК РФ расчет пеней по НДС нужно начинать со дня, идущего сразу за датой, после которой истекает срок его уплаты. Наибольшее количество споров на данный момент связано с порядком определения дня окончания просрочки, а соответственно, периода начисления пени. Существует 2 подхода:

  • Представители ФНС заявляют, что таковым является день погашения всех задолженностей, включая штрафные санкции. Об этом говорится в разъяснениях ФНС России от 28.12.2009.
  • В судебных решениях предлагается заканчивать период начисления санкций в день, предшествующий дате уплаты всех недоимок. Логика при этом достаточно проста: долг в этот день погашен, соответственно, нет необходимости уплачивать пени за этот день. В частности, такой подход одобрен в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 № А19-15092/2011, от 15.03.2012 № А19-14886/2011.

Получается, что камнем преткновения до сих пор остается один день, в который производится перечисление всех долгов по налогу. Именно эту задачу придется решать на свое усмотрение бухгалтеру компании при начислении пеней. В финансовом плане один день стоит не так дорого, и стоит ли затевать разбирательство с налоговиками из-за этого? Это, пожалуй, единственный аргумент в пользу того, чтобы придерживаться позиции инспекции.

Еще одной причиной возникновения необходимости погасить штрафные санкции является неверное заполнение банковских документов на оплату, из-за чего денежные средства не вовремя поступили в соответствующий бюджет.

 

Калькулятор расчета пеней по НДС

Для расчета пени за каждый день просрочки применяется 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Формула для подсчета суммы штрафных санкций:

Сп = Нд × Прф / 300 × Кд,

где:

Сп — сумма пени;

Нд — недоплаченная или просроченная сумма налога;

Прф — процент рефинансирования ЦБ РФ;

Кд — период просрочки.

Процедуру вычислений изучим на основе примера.

Пример

На основании налоговой отчетности по 2-му кварталу 2016 года ПАО «Закат» должно уплатить НДС в сумме 560 000 руб. Однако в срок 25 июля, 25 августа и 26 сентября этого сделано не было, компания погасила всю задолженность только 4 октября 2016 года. С 14 июня 2016 года ставка ЦБ установлена на уровне 10,5%.

Расчет пеней необходимо производить по каждому сроку уплаты, то есть с 25.07, 25.08 и 26.09. Размер задолженности за каждый период составит: 420 000 / 3 = 1-й период 140 000,00 руб., 2-й период 140 000,00 руб., 3-й период  140 000,00 руб.

Для расчета воспользуемся правилами, изложенными в сообщении ФНС России от 17.10.2008, письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

Расчет оформим в виде таблицы:

Срок уплаты

Размер долга

Период просрочки

Сумма санкций

25.07.2016

140 000,00

72

3 528,00

25.08.2016

140 000,00

41

2 009,00

26.09.2016

140 000,00

9

441,00

Всего пеня к уплате

5 978,00

Лучше всего решить эту задачу, воспользовавшись калькулятором, размещенным на сайте.

После прочтения изложенного выше должно стать понятнее, как рассчитать пеню по НДС. Несмотря на то что сделать это несложно, лучше не допускать подобных ситуаций, поскольку при большой сумме задолженности финансовые потери компании могут быть довольно ощутимы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *