6 НДФЛ в 2018 году, какие изменения

| Рубрика: Налоги и сборы

НДФЛ – это налог с доходов физических лиц, и каждый наниматель должен представлять в налоговую отчет по исчислению данного налога. Таким отчетом является 6-НДФЛ, 2018 год ознаменовался внесением поправок в данную налоговую форму. О том, какие изменения претерпел документ, и, как правильно составить его в 2018 году, расскажем в нашей редакции.

Изменения в 6-НДФЛ

Фискальная служба Приказом № ММВ-7-11/18 от 17 января 2018 года внесла некоторые поправки в отчетную форму документа 6-НДФЛ, в 2018 году какие изменения ожидают налогоплательщиков? Так, сразу отметим, что по результатам 2017 года плательщики должны будут заполнить и сдать уже новый бланк отчета.

Состав документа остался без изменений. Он, как и прежде, состоит из таких разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1. Отражает общую информацию о налогоплательщике.
  3. Раздел 2. Расчетные данные о полученных физлицом прибыли и размерах удержанного из них налога, в том числе, даты расчетов и оплаты.

Поправки, внесенные в отчет 6-НДФЛ в 2018 году, коснулись правил формирования Титульника и некоторых строк документа. Так, в документ были добавлены такие строки:

  • код реорганизации (ликвидации) предприятия;
  • коды КПП и ИНН, соответствующие реорганизованному предприятию.

Вышеперечисленные показатели заполняются фирмой-правопреемником в случае подачи 6-НДФЛ 2018, бланк документа представлен на нашем сайте, этой компанией за реорганизованное предприятие. Такое возможно, если документ не был подан до окончания реорганизации.

Еще один момент, если предприятие подверглось ликвидации, то фирма-правопреемник должна заполнить только строку «код реорганизации (ликвидации)» и указать в ней «0». В строке «код ИНН и КПП» нужно проставить прочерки.

Если компания не имеет отношения к процессу реорганизации (ликвидации) и не является правопреемником такой компании, то 6-НДФЛ в 2018 году в этих строках содержит прочерки.

Еще одним новшеством в отчетном документе является новый штрих-код, который отражается на 2 листе отчета. Теперь вместо кода «1520 1027» стоит код «1520 2024».

Что касается Раздела 1 и Раздела 2, то декларация 6-НДФЛ в 2018 году в этих разделах осталась неизменна.

Также в 2018 году законодателями были разработаны и задействованы новые коды места подачи. Их можно найти в Приложении 4 к Порядку составления налоговой формы.

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Порядок составления налоговой формы

Учитывая, что фискальное законодательство не привнесло существенных поправок в документ, то налогоплательщики должны использовать действующий Порядок заполнения 6-НДФЛ, 2018 год подразумевает только некоторые изменения в порядке составления Титульника, которые касаются лишь предприятий, подвергшихся ликвидации или реорганизации, а также их правопреемников.

Ввиду некоторых поправок в составлении отчетного документа можно отметить некоторые принципы формирования обновленной формы в 2018 году. С учетом внесенных новшевств в бланк документа порядок заполнения 6-НДФЛ в 2018 году будет следующий:

  1. Предприятия, имеющие статус крупного налогоплательщика, должны в отчете прописывать коды ИНН и КПП по данным свидетельства о постановке на регистрационный учет в налоговой.
  2. Преемники реорганизованного (ликвидированного) предприятия обязаны представить фискалам обновленный документ за последний отчетный период (в том числе, уточненку), если этого не сделало само предприятие, подвергшееся реорганизации (ликвидации).
  3. Перед тем, как сдавать 6-НДФЛ в 2018 году, правопреемникам следует ознакомиться с новыми кодами «по месту представления (учета)». В данной строке компания-преемник должна отразить код «21», а выше коды КПП и ИНН, соответствующие компании-преемнику.
  4. В графе «налоговый агент» указывается полное название предприятия, что подверглось реорганизации (ликвидации), либо его филиала или обособленного подразделения.
  5. В ячейке «код КПП/ИНН реорганизованной компании» необходимо отразить данные, которые указаны в свидетельстве о регистрации данной компании до момента реорганизации.
  6. В случае подачи 6-НДФЛ, сроки 2018 года представления мы указали выше, компанией, не имеющей отношения к реорганизации (ликвидации) и не являющейся преемником таковой, в добавленных в Титульном листе строках проставляются прочерки.

Проверка 6-НДФЛ в соответствии с контрольными соотношениями

После составления налоговой формы необходимо проверить правильность указанных данных, для этого фискалы разработали контрольные соотношения, 6-НДФЛ 2018 года составляется в соответствии с контрольными соотношениями, приведенными в Письмах ИФНС № БС-4-11/4371 и № БС-4-11/3852.

Фискальная служба предлагает налогоплательщикам 2 группы контрольных соотношений:

  • проверка внутри документа;
  • междокументарное сопоставление данных.

Проверка показателей 6-НДФЛ начинается с увязки строк внутри документа по разработанным фискалами формулам. Например, строка «020» ≥ строке «030». Если данное равенство неверно, это означает, что в расчетах допущена ошибка, так как строка «030» определяет сумму налогового вычета, который не может быть более размера начисленного налогового обязательства.

Чтобы проверить правильность сведений по строке «040», определяющей сумму начисленного налогового обязательства разработаны такие формулы:

  • 040 = (020 – 030) * 010;
  • 040 ≥ 050.

Проверив контрольные соотношения внутри документа можно переходить к увязке показателей 6-НДФЛ с остальными фискальными формами. Междокументарная проверка данных отчета 6-НДФЛ подразумевает увязку данных с формой 2-НДФЛ. Так, например, строка «060» должна соответствовать количеству справок 2-НДФЛ, то есть числу работников предприятия.  Проверить данные строки «070» можно по следующей формуле:

070 – 090 = КРСБ, то есть размер фискального обязательства удержанного с физлиц и сниженная на размер налога возвращенного должна соответствовать сумме по карточке расчетов по бюджету, где отражается сумма фискального обязательства с начала периода отчетности (года).

Также обратим внимание на частый вопрос, если предполагается, что будет 6-НДФЛ нулевая, нужно ли сдавать 2018 году? Ответ на этот вопрос можно найти в Письме ИФНС № ЗН-19-17/97, где говорится о том, что, если предприятие или ИП не являются налоговыми агентами, то есть они не производят начисления заработной платы и не ведут деятельности, то такие компании и ИП могут не представлять 6-НДФЛ вовсе. Однако налоговики будут в ожидании отчета и по истечении срока могут применить к предприятиям штрафные санкции. Как же быть в этом случае? Есть два варианта:

  1. Первый вариант. Представить фискалам нулевую форму отчета, тем самым объясняя инспекторам, что предприятие приостановлено и не ведет никакой деятельности.
  2. Второй вариант. Направить в налоговую службу письменное уведомление с разъяснениями, что компания или ИП не являются налоговыми агентами, соответствено, представлять 6-НДФЛ им не нужно.

Периодичность представления и сроки подачи

Отчетная форма 6-НДФЛ заполняется нанимателями, выступающими налоговыми агентами, нарастающим результатом, начиная с 1 января текущего года. Представляется с периодичностью в квартал. Налоговые агенты обязаны представить расчет по налоговому обязательству:

  • за 1 квартал;
  • за полугодие;
  • за 9 месяцев;
  • за 12 месяцев.

А вот какие имеет 6-НДФЛ сроки сдачи в 2018 году? Законодательством установлен срок представления отчета на крайнее число месяца, что наступает за отчетным периодом (кварталом). Но при этом следует руководствоваться положениями статьи 6.1 НК РФ, где в п.7 сказано, что в случае выпадения крайней даты сдачи на выходные или праздничные сутки, срок сдвигается на следующие за ним рабочие сутки. Таким образом, для 6-НДФЛ сроки сдачи 2018 года будут следующими:

  • за 1 квартал – до 3.05.2018 года;
  • за полугодие – до 31.07.2018 года;
  • за 9 месяцев – до 31.10.2018 года.

Что касается отчета по результатам года, то представить его необходимо не позднее крайнего числа месяца первого квартала наступающего за отчетным периодом года, то есть сдача 6-НДФЛ в 2018 году по итогам 12 месяцев должна быть не позднее 31 марта 2019 года. Однако эта дата приходится на выходные сутки, соответственно, срок переносится на 1 апреля (следующий за ним рабочий день).

Плательщики, не отчитавшиеся по результатам 2017 года, обязаны представить документ фискалам не позже 2 апреля 2018 года, так как 31 марта приходится на выходные сутки.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *