ОКБУХ
21.02.2018Налог на прибыль

Налог на прибыль: ставки и пример расчета

Все юрлица, находящиеся на общей системе обложения налогами, по итогам года, а также по итогам периодов отчета должны рассчитывать и уплачивать налог на полученную за период прибыль. Кто платит налог на прибыль, как рассчитать налог на прибыль, формула и примеры расчета налога на прибыль — все это в данной статье.

Кто платит налог налог на прибыль

Налог на прибыль является строго обязательным платежом прямого типа. Его сумма соотносится с итоговым денежным результатом деятельности компании. Налог на прибыль уплачивается с полученных доходов, уменьшенных на величину совершенных затрат.

В соответствии с главой 25 НК РФ, плательщиками налога налога на прибыль являются:

  • все юридические лица, территориально находящиеся в Российской Федерации;
  • иностранные компании, которые в соответствии с международным договором являются резидентами России по налогам;
  • иностранные компании, которые через собственные представительства действуют на территории России и получают доходы от этой деятельности;
  • иностранные компании, которыми управляют на территории России при условии отсутствия каких-либо дополнительных нюансов в их договорах.

Плательщиками налога на прибыль НЕ являются:

  • частные бизнесмены;
  • организации с особым режимом отчислений, например, ЕНВД, ЕСЗН или УСН;
  • организации с законной деятельностью в игорном бизнесе – это организации платят специально установленные для них государством отчисления.
  • организации, занимающиеся подготовкой Чемпионата Мира по футболу 2018.

Расчет налоговой базы

Прежде чем осуществить расчет налога на прибыль, потребуется рассчитать размер базы налога. Условно налоговая база подразделяется на промежуточную и итоговую.

Расчет промежуточной базы будет осуществляться по такой формуле:

Промежуточная база = доходы – затраты

При расчете необходимо учитывать следующие важные моменты:

  1. Чтобы определить размер полученных доходов, необходимо сложить поступления реализационного и внереализационного характера.
  2. Чтобы определить размер понесенных затрат, необходимо сложить внереализационные, материальные, амортизационные издержки и затраты на оплату труда.
  3. В расчет не берутся доходы, указанные в статье 251 НК РФ и расходы, прописанные в статье 270 НК РФ.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль (итоговой базы) будет осуществляться по формуле:

Итоговая база = промежуточная база – размер убытка прошлых лет

Если значение базы налога получилось со знаком «минус», рассчитывать налог нет необходимости. Это значит, что по результатам периода отчета фирма получила убыток, налог с которого не рассчитывается и не уплачивается.

Подсчет доходов и расходов организации производится за установленный отчетный период. Дата дохода или расхода может определяться двумя методами:

  • Кассовый метод. Берутся доходы и расходы за период времени, в котором они поступили, по-другому были официально зарегистрированы в кассе или на банковском счете.
  • Способ начислений. При использовании данного метода дата официальной регистрации дохода и зачисления никак не соотносятся. Так, любые финансовые манипуляции признаются тогда, когда они фактически были проведены.

Организация имеет право применять только один из описанных методов для всех проведенных операций. Кроме того, кассовый метод допускается только в тех компаниях, выручка которых составила не более одного миллиона рублей за последние 4 квартала, то есть за год.

Ставка налога на прибыль

Ставки налога на прибыль организаций 2018 могут быть различны.

Основная ставка – 20%, когда 17% сохраняется в бюджете субъекта, где находится предприятие, а 3% поступает в федеральную казну государства.

В 2018 году произошли некоторые изменения по налогу на прибыль, в т.ч. по ставкам, а также появился Инвестиционный налоговый вычет. Вы можете ознакомиться с подробным описанием изменений в статье Изменения: налог на прибыль (2018).

Специальные ставки используются по отношению к определенным видам получаемых доходов, а также по отношению к некоторым категориям плательщиков налогов (изготовители сельхоз. товаров, не использующие ЕСХН, мед. и образовательные учреждения).

Спец. ставки могут быть как больше, так и меньше основной:

  • 30% — по данной ставке облагаются доходы, полученные по ценным бумагам, которые были выпущены отечественными компаниями, права на которые учитываются зарубежным держателем.
  • 20% — такая ставка используется по отношению к зарубежным фирмам, получающим доходы, которые не относятся к деятельности через постоянное представительство в РФ.
  • 15% — такая ставка применяется в случае, если зарубежная компания получила дивиденды по акциям отечественной компании. Ставка может быть снижена в случае, если это предусматривается межгосударственным договором о двойном обложении налогами, а также, если подтверждено постоянное месторасположение иностранной фирмы в России.
  • 13% — ставка по дивидендам, которые получены отечественными компаниями от иностранных и российских фирм (кроме тех, которые облагаются по ставке 0%). Также данная ставка используется по отношению к акциям, права на которые подтверждены депозитными расписками..
  • 10% — ставка от полученных иностранными компаниями средств за передачу в эксплуатацию контейнеров или транспорта.
  • 9% — ставка от прибыли полученной установленным законодательством ценных бумаг муниципального типа.
  • 0% — ставка для учреждений, которые занимаются образовательной или мед. деятельностью, а также трудящихся в области соц. обслуживания. Эти юрлица не могут использовать указанную ставку для начисления доходов по дивидендам и ценным бумагам.

Эффективная ставка

Эффективная ставка налога на прибыль представляет собой нестандартную налоговую ставку. Ее используют по отношению к контролируемой зарубежной фирме, но не для определения размера налогового платежа, а для установления, должна ли облагаться налогами прибыль этой фирмы.

Формула для определения эффективной ставки следующая:

Эффективная ставка = размер налога с полученной прибыли / размер полученной прибыли * 100%

Формула расчета налога на прибыль

Основная формула расчета следующая:

Размер налога = база * ставка

Расчет прибыли до обложения налогами

Прибыль до обложения налогами будет определяться по формуле:

Величина за период налога на прибыль = база налога * ставка налога – авансы (за предыдущие периоды)

Формула расчета довольно простая, но необходимо помнить о важном моменте. Все показатели рассчитываются нарастающим методом. Если получилось значение со знаком «минус», фирма получила убыток и не должна уплачивать налог. Убытки прошедших периодов уменьшают базу по налогу в особом порядке. Если фирма применяет сразу несколько ставок налога, расчеты должны выполняться в отдельности по каждой из них.

Пример расчета

Приведем пример, как посчитать налог на прибыль.

За год фирма получила доход 3 миллиона рублей. Ее затраты за это же время составили 1100000 рублей. То есть, прибыль фирмы за год составила 1900000 рублей. С этой суммы и будет уплачиваться налог.

1900000 * 20% = 380000 рублей. Такую сумму уплатит фирма в качестве налога на прибыль.

Поделиться: