Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

| Рубрика: Налог на прибыль

Налог на прибыль (базовая ставка 20 процентов) относится к категории федеральных налогов. В течение года предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения, платят авансовые платежи по налогу на прибыль и сдают декларации. В них отражаются суммы соответствующих перечислений.

Основные положения

Авансовые перечисленияВ 2015 году предприятия, у которых общий доход за все отчетные периоды не превышал 10 млн рублей (по каждому кварталу), имели право перечислять платеж поквартально. В 2016-м этот лимит повышен до 15 млн рублей.

Если же компании удобно платить авансы ежемесячно, она имеет право выбрать эту схему расчета. Остальные субъекты должны совершать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, выбрав наиболее удобный механизм расчета:

  • учитывая размер прибыли за предыдущий квартал;
  • учитывая фактически полученную прибыль.

Если организация принимает решение об уплате в 2016 году авансовых перечислений, исходя из суммы полученной прибыли, об этом необходимо уведомить налоговую службу до 31 декабря 2015 года. В следующих периодах изменять выбранную схему уплаты налога нельзя.

Как определить среднюю выручку для перехода на ежеквартальную оплату?

При расчете средней выручки учитываются все доходы, полученные в течение года от реализации продукции, услуг, а также имущественных прав, указанных в статье 249 НК РФ. Не учитываются в упомянутой схеме расчетов внереализационные доходы и поступления, определенные статьей 251 Налогового Кодекса. Для расчетов берутся суммы за минусом НДС и акцизного сбора.

Кто платит авансовые платежи на прибыль поквартально по закону?

Перечисляют авансовые платежи поквартально, независимо от размеров дохода, следующие субъекты хозяйствования:

  • бюджетные организации (за исключением некоторых культурных и образовательных учреждений);
  • автономные учреждения;
  • НКО, не получающие доход от реализации продукции (услуг);
  • субъекты, получающие доходы от участия в простых товариществах;
  • иностранные фирмы, осуществляющие хозяйственную деятельность в России через представительства;
  • инвестиционные организации-участники соглашений о разделе продукции в части доходов, вырученных в результате их реализации.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Предприятия выбирают способ начисления ежемесячных авансовых платежей самостоятельно, руководствуясь размерами дохода (выручки) и законодательными нормативами (в соответствии с НК РФ, ст. 286). В 2015 году возможны были следующие варианты расчетов:

  • по результатам первого квартала;
  • по результатам первого полугодия;
  • по результатам 9 месяцев.

При такой схеме расчета авансовых платежей по налогу на прибыль они перечисляются каждый месяц, а отчитываться в ФСС надо ежеквартально.

Авансовый платеж по налогу на прибыльСумма ежемесячного аванса, который необходимо уплатить в первом квартале 2016 года, будет соответствовать платежу, перечисленному в четвертом квартале 2015 года.

Во втором квартале необходимо осуществить такой же по величине платеж, что был уплачен в первом квартале 2016 года.

В третьем квартале сумма перечислений будет представлять разность между авансовым платежом, рассчитанным по итогам первого полугодия 2016 года, и размером аванса за первый квартал. В четвертом квартале необходимо перечислить платеж, представляющий собой разность между авансовым платежом, рассчитанным за 9 месяцев 2016 года, и авансом, уплаченным по результатам первого полугодия.

Важно не только знать, как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, но и не забывать о сроках их перечисления. Аванс перечисляется до 28-го числа каждого месяца квартала (статья 287 НК РФ). В течение первого квартала необходимо совершить три платежа — не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта.

Каждый месяц в бюджет должна поступать одна треть квартального авансового расчета. В том случае, если получается сумма с остатком, его следует прибавить к величине платежа за последний месяц квартала. Порядок расчета определяется положениями Порядка ФНС ПФ № ММВ-7-3/600 от 26.11.2014 г.

Авансы по налогу на прибыль: как рассчитать ежемесячную сумму, исходя из фактической прибыли

Если организация успела подать заявление до конца года о выборе системы уплаты авансовых платежей, исходя из показателей фактической прибыли, то со следующего отчетного периода можно начинать расчет по этой схеме (кроме вновь созданных организаций, которые вправе выбрать этот способ начислений авансовых платежей).

Новые предприятия уведомляют ИФНС о выбранной системе расчетов в том месяце, в котором предприятие было зарегистрировано. По финансовым результатам этого месяца составляется налоговая декларация и уплачивается первый авансовый платеж.

Отчетный период рассчитывается нарастающим итогом (месяц, два месяца, три и т. д.). Сроки перечисления: до 28 февраля за январь, до 28 марта — январь + февраль (с учетом суммы, уплаченной в январе), до 28 апреля за январь + февраль + март (с учетом платежей за январь-февраль). Основы расчета изложены в статье 287 НК РФ (пункт 1, 3).

Если предприятие сработало с убытками, это не является основанием для освобождения субъекта от авансовых платежей. Они будут признаны переплатой, которая может быть зачислена в счет следующих перечислений или направлена на погашение других видов налогов, направляемых в федеральный или региональный бюджет.

Ежеквартальная уплата авансовых платежей

При ежеквартальных расчетах платежей отчетными периодами будут:

  • первый квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев.

Уплата авансовых платежейНачисление авансовых платежей по налогу на прибыль осуществляется следующим образом: налоговая база отчетного периода умножается на ставку налога на прибыль (20 процентов) без учета авансовых платежей, которые были начислены в течение текущего отчетного периода.

В том случае, если предприятие, отчитывающееся каждый квартал, планирует перейти на ежемесячную систему перечисления авансовых платежей, ей необходимо подать заявление в ФСС с приложением декларации за 9 месяцев и расчета суммы ежемесячных авансовых начислений, рассчитанных на первый квартал следующего года. Эта сумма перейдет из декларации по налогу на прибыль в карточку предприятия, где отражаются расчеты с бюджетом.

Пример

Предприятие посчитало, что наиболее удобной формой расчета с бюджетом являются ежемесячные (а не ежеквартальные) платежи, и приняло решение перейти на эту систему с января нового года.

Перечислить налог на прибыль за 2015 год организация должна до 28 марта 2016 года. Уплатить авансовые платежи необходимо до 28 февраля и до 28 марта соответственно. В январе авансовые перечисления исключаются, поскольку фирма выбрала другой способ расчетов. Получается, что первый раз авансовый платеж необходимо перечислить до 28 февраля, за январь + февраль — до 28 марта, за январь + февраль + март — не позднее 28 апреля 2016 года.

Финансовая ответственность

Если компания несвоевременно произвела уплату авансовых платежей, штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 НК РФ). Однако пеня, рассчитанная на сумму авансовых платежей за просрочку перечислений в бюджет, — предусмотренная законом мера финансового наказания. Начисление пени не может быть начато до момента окончания отчетного периода (1 квартала, 1 полугодия или 9 месяцев). Эта норма закреплена в письме Минфина № 03-03-06/1/15.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *