Система налогообложения для с/х товаропроизводителей

| Рубрика: ЕСХН

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей выступает в роли особого режима взимания платежей в бюджет с субъектов, занимающихся растениеводством, животноводством или промыслом рыб. Детальнее — в статье.

Категории хозяйствующих субъектов, подпадающих под определение сельхозпроизводителей

Альтернативой уплаты каких налогов является ЕСХН

Условия начала применения ЕСХН

Список отчетных документов

Описание процедуры исчисления единого налога

Правила перечисления ЕСХН

Категории хозяйствующих субъектов, подпадающих под определение сельхозпроизводителей

Развитие сельскохозяйственных отраслей народного хозяйства долгое время декларируется государством в качестве приоритетного направления работы. Именно для решения задачи по привлечению в данный сектор экономики новых компаний, инвесторов, а также упрощения отношений с бюджетом и снижения налогового бремени уже работающих субъектов и ввели систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей путем включения в НК РФ главы 26.1. Этот налог получил название «единый сельскохозяйственный», или, если коротко, ЕСХН.

Под действие данного режима, согласно ст. 346.2 НК РФ, подпадают следующие хозяйственные единицы:

  • юридические лица и частные предприниматели, непосредственно задействованные в выращивании, переработке, реализации продукции сельскохозяйственного назначения;
  • компании, осуществляющие вылов рыбы.

Удельный вес поступлений от подобной деятельности должен составлять не менее 70% от суммарного объема продаж. Для второй категории фирм есть еще одно ограничение, касающееся количества наемного персонала, — оно не должно превышать 300 человек.

В состав объектов производства, относящихся к сельскохозяйственному направлению, включают:

  • выращивание растений;
  • разведение скота;
  • земледелие;
  • развитие лесного хозяйства;
  • выращивание рыбы и других речных и морских обитателей или культур.

Альтернативой уплаты каких налогов является ЕСХН

В отличие от компаний на основном режиме уплаты налогов, подпадающие под систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей не должны исполнять следующие бюджетные обязательства:

  • налог на прибыль;
  • подоходный налог для ИП;
  • налог на имущество;
  • НДС, за исключением операций по ввозу зарубежных товаров на территорию РФ, в этом случае он уплачивается в обычном режиме по соответствующим ставкам.

В отношении наемных работников в части НДФЛ пользователи ЕСХН являются налоговыми агентами и обязаны перечислять его на общих основаниях. Каких-либо льгот для подобных компаний в данной области не предусмотрено.

Условия начала применения ЕСХН

Отдельного рассмотрения требует вопрос по порядку перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, хотя ничего необычного он в себя не включает. Компания, желающая использовать данный метод осуществления расчетов с бюджетом в будущем году, до завершения текущего года должна подать в инспекцию заявление по форме, указанной в приказе ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3-41@.

Применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей происходит по волеизъявлению компании и не является обязательным. Только что вставшие на учет компании могут подать подобное уведомление в течение 30 суток с момента госрегистрации.

Однако для того, чтобы просьба организации была удовлетворена, она должна вписываться в определенный перечень параметров:

  • объем доходов от сельскохозяйственной деятельности в общем обороте не должен быть менее 70%;
  • организации, занимающиеся рыбным промыслом, должны иметь численность не более 300 чел.;
  • объекты, производством и продажей которых занимается фирма, должны соответствовать специальному перечню.

Очень важно, чтобы фирма занималась именно выращиванием, производством приведенных в перечне продуктов, не ограничивалась только их реализацией.

Запрещено использовать описываемый режим налогообложения следующим организациям:

  • осуществляющим деятельность, связанную с подакцизными товарами;
  • относящимся к игорному бизнесу;
  • финансируемым из бюджета, а также казенным и автономным учреждениям.

Список отчетных документов

Решение о начале применения системы налогообложения для компаний, занимающихся производством и реализацией с/х продукции, сулит им определенные послабления и упрощения по некоторым аспектам отношений с бюджетом. В частности, сдавать декларацию достаточно всего один раз по истечении года, до 31 марта следующего года.

При пропуске установленной даты предоставления отчетности и ее предоставлении в более поздний срок субъекту на данном режиме грозит наказание в виде штрафа в размере от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1 000 руб.

 

Описание процедуры исчисления единого налога

Определение причитающейся суммы в бюджет при ЕСХН осуществляется по следующему алгоритму:

ЕСХН = С × БО,

где:

С — ставка налога;

БО — база обложения.

Процент уплаты статичный — 6%.

В качестве базы обложения выступает объем доходов, уменьшенный на сумму расходов. Объемы поступлений и затрат вычисляются путем их последовательного накопления с начала налогового периода.

Для идентификации доходов применяются принципы, аналогичные изложенным в гл. 25 НК РФ.

К затратам, которые можно принять в уменьшение доходов, относят:

  • приобретение или восстановление основных средств;
  • покупку офисных принадлежностей;
  • затраты на нематериальные активы;
  • суммы на оплату имущества во временном пользовании;
  • расходы на материалы и сырье;
  • суммы выплаченного наемным работникам вознаграждения за труд;
  • взносы на обязательное соцстрахование, начисленные с заработной платы наемных работников;
  • суммы, потраченные на охрану труда и промышленную безопасность;
  • затраты на транспортное обеспечение деятельности;
  • компенсацию командировочных расходов;
  • оплату работы сторонних бухгалтеров, аудиторов, юристов;
  • затраты на телефонные переговоры;
  • суммы, связанные с проведением экспертиз;
  • уплаченные комиссионные вознаграждения;
  • маркетинговые затраты и т. д.

Полный перечень расходов приведен в ст. 346.5 НК РФ. Помимо этого сельскохозяйственные компании могут засчитывать в качестве снижающих доходы сумм убытки, полученные в предыдущих годах.

Для облегчения понимания механизмов начисления ЕСХН рассмотрим пример.

Пример 1

ИП Бондаренко Г. В. принял решение заняться разведением сахарной свеклы для последующей реализации ее перерабатывающему заводу. С 2016 года он решил использовать в своей работе ЕСХН.

Данные для расчета налога за 2016 год:

  • Поступления от продажи свеклы, определенные на основе принципов гл. 25 НК РФ — 10 000 000 руб.
  • Затраты за аналогичный период в соответствии с положениями ст. 346.5 НК РФ — 7 200 000 руб. Здесь учтены командировочные, покупка семенного материала, удобрения, расходы на ГСМ, привлечение стороннего транспорта, услуг бухгалтера и юриста.
  • В качестве аванса за первое полугодие уплачено 56 000 руб.
  • За второе полугодие аванс составил 44 000 руб.

Посчитаем размер налога, который нужно оплатить:

  1. Облагаемая база: 10 000 000 – 7 200 000 = 2 800 000 руб.
  2. Размер начисленного налога: 2 800 000 × 6% / 100% = 168 000 руб.
  3. Окончательная сумма налога к уплате за вычетом перечисленных авансов: 168 000 –56 000 – 44 000 =68 000 руб.

Таким образом, сельхозпроизводитель должен уплатить в бюджет до 31.03.2017 68 000 руб. и сдать отчетность по ЕСХН в эти же сроки.

 

Правила перечисления ЕСХН

В качестве крайних сроков для проведения расчетов по ЕСХН установлены:

  • для первого аванса — до 25 июля текущего года;
  • оставшаяся сумма за минусом переведенных ранее авансов — не позднее 31 марта следующего года.

Отправка сумм налога производится на основании платежного поручения, сдаваемого в банк с заполнением всех нужных реквизитов, в т. ч. и КБК. Если расчеты не будут проведены вовремя, компании грозит наказание — штраф в размере от 20 до 40% суммы неуплаты.

***

Изменение режима расчетов с бюджетом на ЕСХН носит добровольный характер и производится посредством передачи соответствующего уведомления компанией в налоговые органы. Для данного типа фискального платежа предусмотрены полугодовые авансы, перечисляемые 2 раза в год, и окончательный срок расчетов до 31 марта следующего года. В этом главное отличие от всех налоговых систем, применяемых в РФ.

Помимо ведения строго определенных видов деятельности для фирм, желающих использовать данную систему, установлены и другие обязательные требования. В то же время переход на ЕСХН не освобождает организацию от выполнения функций налогового агента по отношению к наемным работникам в области начисления и уплаты НДФЛ.

Для идентификации доходов сельхозтоваропроизводителей применяются правила, изложенные в гл. 25 НК РФ.

Доходы, полученные от сельхоздеятельности, подлежат уменьшению на указанный в ст. 346.5 список расходов, связанных с ведением бизнеса в области сельского хозяйства. Кроме того, в качестве суммы, уменьшающей базу по налогу, могут быть применены убытки прошлых периодов.

Очень удобными для пользователя данной системы являются сроки сдачи отчетности в налоговую инспекцию и уплаты налога.

Как и при прочих режимах, в случае несдачи или несвоевременной сдачи отчетности компания понесет наказание в форме штрафов, поэтому важным является соблюдение всех требований законодательства.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *