ОКБУХ

24.05.2016ЕНВД

Сколько процентов составляет ЕНВД

Основное отличие ЕНВД от других систем налогообложения – налог платится независимо от полученного дохода, и даже если дохода нет, налог всё равно необходимо платить. Потому что расчет налога производится исходя из вменённого дохода, по формуле, единой для всех налогоплательщиков. И для того, чтобы узнать, сколько придётся платить в бюджет,  недостаточно знать, сколько процентов составляет ЕНВД, то есть какая ставка налога, надо вычислить несколько показателей и провести расчет. Зависит вмененный доход от вида деятельности и физического показателя. Но и это не всё – налог корректируются на коэффициенты К1 и К2, при этом К1 устанавливается на федеральном уровне, а К2 устанавливается местными органами власти. И уже полученная величина умножается на ставку налога.

Ставка налога на вменённый доход в 2016 году

В 2015 году произошли важные изменения – ставка налога, которая была единой и составляла 15% от величины вмененного дохода, начиная с 2016 года местные власти могут снизить до 7,5%.

При этом снизить могут даже в отношении только одного вида деятельности.

Например, решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 24.11.2015 № 295 ставка ЕНВД установлена в размере 7,5 %, но только в отношении услуг общественного питания и в населенных пунктах численностью до 3000 человек.

Поэтому обязательно уточните – возможно, местные органы власти приняли решение о снижении ставки налога по интересующему вас виду деятельности.

Базовая доходность и физический показатель

Основные показатели при расчёте ЕНВД, которые и надо учитывать предпринимателям при решении, выгоден ли переход на ЕНВД – базовая доходность и физический показатель.

База для налога рассчитывается так:

Базовая доходность * Физический показатель за каждый месяц квартала * Корректирующие коэффициенты.

Базовая доходность – фиксированная величина, которая устанавливается для каждого вида деятельности, указана в таблице в п.3 ст.346.29 НК РФ и приводится в расчете на один физический показатель. Изменить показатель базовой доходности нельзя. Подробнее о том, что такое базовая доходность, читайте в статье.

Сколько процентов составляет ЕНВД в 2016 годуФизический показатель – приводится также в п.3 ст.346.29 НК РФ, характеризует вид предпринимательской деятельности. Физический показатель может меняться, причём даже ежемесячно – при расчете учитывается за каждый месяц квартала. Измерители физического показателя различны – это может быть количество сотрудников; может быть площадь торгового зала или рекламная площадь (в квадратных метрах); может быть количество транспортных средств. Основное – правильно определить свой вид деятельности, и в этом случае физический показатель легко узнать по таблице.

Если физический показатель изменился – уволились или приняты работники, расторгнут договор аренды, продано транспортное средство, то изменение физического показателя надо учитывать с начала того месяца, в котором произошло это изменение.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Коэффициент-дефлятор К1 установлен единый и равен 1, 798 на 2016 год.

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается местными органами власти минимум на календарный год и учитывает особенности ведения деятельности (например, сезонность, место ведения деятельности, величину доходов и т.д.). Коэффициент К2 может быть установлен от 0,005 до 1. При этом коэффициент принимается как фиксированное значение или устанавливается порядок расчета. Если на текущий календарный год коэффициент не установлен, то надо брать за предыдущий год.

Узнать коэффициент К2 можно

  • на сайте федеральной налоговой службы;
  • в налоговой по месту регистрации или ведения деятельности.

Приостановление деятельности или утрата физических показателей

Надо отметить ещё один очень важный момент – если мы говорили о том, что надо посчитать выгодность перехода на ЕНВД, то надо сказать и о том, что при прекращении деятельности уплата налога автоматически не прекращается — надо подать заявление.

В том случае, если налогоплательщик понимает, что вынужден будет приостановить на длительный срок деятельность или совсем прекратить, необходимо подать заявление о снятии с учета. Причем причины приостановления значения не имеют – это могут быть производственные проблемы или личные, — отсутствие клиентов, подорожание материалов или декретный отпуск. Не подадите заявление о снятии с учета — и придётся платить налог, даже если дохода не будет и доказательства, что деятельность не велась, увы, значения иметь не будет.

Мы говорили о том, что если происходит изменение физических показателей, то данные уточняются, и делать это можно каждый месяц. Но что делать, если физических показателей нет? Например, у предпринимателя, оказывающего услуги по грузоперевозкам было две машины, и он решил их продать. В этом случае также надо будет подать заявление и снятии с учета. В противном случае налог придётся заплатить исходя из данных о физических показателях в декларации за предыдущий период.

Уменьшение налога на величину страховых взносов

Начисленная сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, но речь идет только об обязательных взносах. Например, оплата добровольного страхования в пенсионный фонд не дает возможности уменьшить налог на сумму взносов.

Вывод

Если вид деятельности может облагаться ЕНВД и вы думаете, имеет ли смысл переходить на уплату этого вида налога, то надо учитывать, что хотя и есть ставка налога, но размер налога зависит налог не от дохода, умноженного ставку, а от нескольких показателей

  • базовой доходности
  • физических показателей
  • корректирующего коэффициента в своем регионе – там, где зарегистрированы или ведете деятельность.

Не забудьте проверить, не снижена ли ставка налога.

Если планируете прекратить деятельность или понимаете, что будете вынуждены приостановить деятельность, то надо подать заявление о снятии с учета чтобы не платить лишний налог.

Как видим, с одной стороны, в расчете этого налога применяется другой принцип, не присущий общей или упрощенной системе налогообложения, когда доход налогоплательщика умножается на фиксированную ставку налога, но с другой — у ЕНВД есть большое достоинство, – предсказуемость. Можно заранее посчитать сумму налога и  даже в случае изменения показателей есть возможность предпринять определённые действия и не платить налог или платить в меньшем размере.

Поделиться:

Комментарии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *