Особенности применения ЕНВД — транспортные услуги

| Рубрика: ЕНВД

Транспортные услуги — ЕНВД 2016 разрешено применять к данному виду деятельности, но с некоторыми оговорками. Помимо этого, указанный специальный режим распространяется и на услуги по обслуживанию автомобильной техники.

Автотранспортные услуги и ЕНВД: специфика применения

Расчет ЕНВД на транспортные услуги 2016 года

Базовая доходность для ЕНВД по транспортным услугам

Распространение ЕНВД на ремонт транспортных средств

 

Автотранспортные услуги и ЕНВД: специфика применения

Основным критерием, ограничивающим применение ЕНВД для транспортных услуг, а точнее для частных перевозчиков, служит количество подвижного состава. Так, подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ устанавливает предельно допустимое число транспортных средств для применения спецрежима, равное 20 автомобилям. При этом не имеет значения, находятся они в собственности предпринимателя или взяты в аренду.

Местом уплаты для юридических лиц признается инспекция на территории, где расположена компания, для частных предпринимателей — инспекция по адресу проживания. Данное правило действует и в случае фактического осуществления деятельности на территории иных, отличных от местонахождения компании субъектов РФ или населенных пунктов.

В то же время использование специального режима ЕНВД допускается только с одобрения местных властей, точнее при наличии соответствующего нормативного акта субъекта РФ. Если оказание транспортных услуг не подпадает под ЕНВД в каком-то регионе, то необходимо будет выбрать другой режим налогообложения.

 

Расчет ЕНВД на транспортные услуги 2016 года

Алгоритм вычисления суммы, полагающейся к уплате в бюджет, включает несколько частей:

  1. С учетом указаний в ст. 346.29 НК РФ определяется сумма, которая станет основой определения размера обременения (налогооблагаемая сумма):

НС = Дб × К1 × К2 × (ПФ1 + ПФ2 + ПФ3),

где:

НС — налогооблагаемая сумма;

Дб — базовая доходность за месяц;

К1 — общероссийский инфляционный индекс;

К2 — корректирующий коэффициент, установленный местными властями;

ПФ1, ПФ2, ПФ3 — показатель физический в 1-м, 2-м, 3-м месяце квартала.

  1. Размер подлежащего уплате налога за налоговый период (квартал):

ЕНВД = НС × Пн,

где:

НС — налогооблагаемая сумма;

Пн — процент налога, равный 15 (ст. 346.31 НК РФ).

Если фирма занимается разнообразными видами бизнеса, допускающими применение ЕНВД, ей придется делать описанный выше расчет по каждой разновидности деятельности, а общую сумму платежа определять путем суммирования полученных данных.

  1. После этого налоговое бремя нужно уменьшить на сумму полагающихся компании согласно пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ расходов. К ним относятся:
    • взносы, уплачиваемые во внебюджетные фонды;
    • выплаченные сотрудникам больничные в связи с временной потерей трудоспособности;
    • отчисления компании на добровольное медицинское страхование работников.

Перечисленные суммы могут быть использованы для уменьшения базы только фирмами, использующими труд наемного персонала. Общий размер льготы при этом не может быть выше, чем половина рассчитанной базы обложения.

Для частных предпринимателей, осуществляющих деятельность без привлечения работников, возможно снижение облагаемой суммы на фиксированные взносы в пенсионный фонд. При этом никаких ограничений здесь уже нет, т. е. налог уменьшается на всю сумму фиксированного платежа, осуществленного в отчетном квартале.

 

Базовая доходность ЕНВД по транспортным услугам

Базовая доходность — возможная, теоретическая расчетная сумма будущих материальных выгод, которые компания может получить при осуществлении выбранного вида деятельности с одной единицы какого-либо установленного показателя за календарный месяц. Она утверждается для различных направлений бизнеса в ст. 346.29 НК РФ. В процессе ее расчета большое значение имеет также физический показатель, который позволяет привести доходность в сравнимый вид по различным видам операций.

Для перевозки пассажиров базовая доходность установлена в размере 1 500 руб. с одного посадочного места (физический показатель). При транспортировке грузов — 6 000 руб. с каждой единицы автомобильной техники. Для обслуживания автомобилей, автомоек, ремонта она применяется на уровне 12 000 руб. на каждого работающего, включая самого предпринимателя.

 

Распространение ЕНВД на ремонт транспортных средств

В области оказания услуг по техническому сервису автотранспорта есть направления, подпадающие и не подпадающие под вмененку. Спецрежим применяется к следующим видам ремонта:

  • обязательные техосмотры для допуска автомобилей к эксплуатации, производимые за плату;
  • ремонтные работы, проводимые для населения и указанные в соответствующих классификаторах.

Не применяется ЕНВД к следующим операциям:

  • заправка бензином;
  • ремонт по гарантии и обслуживание в послегарантийный период;
  • оказание услуг на платных автостоянках.

Основными критериями для применения ЕНВД к ремонтным работам служит их платность, а также их упоминание в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93.

 

* * *

Для транспортных услуг и работ по ремонту, техобслуживанию автомобилей допускается применение ЕНВД. Однако это возможно только при наличии необходимой региональной законодательной базы и соблюдении всех условий, указанных в НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *