Как осуществить переход с УСН на ЕНВД?

| Рубрика: ЕНВД

Переход на ЕНВД с УСН происходит в заявительном порядке, однако для его осуществления компания должна соответствовать ряду установленных требований. Для понимания того, когда и как лучше осуществить переход с УСН на ЕНВД, необходимо проанализировать существующую законодательную базу.

Условия применения УСН

Требования к компании для использования ЕНВД

Что нужно сделать, чтобы перейти с УСН на ЕНВД?

Возможно ли одновременное нахождение на двух спецрежимах: УСН и ЕНВД?

Сложные моменты при смене УСН на ЕНВД

Представление деклараций по УСН и ЕНВД

 

Условия применения УСН

Действие УСН может распространяться только на плательщиков, соответствующих ряду критериев, закрепленных в ст. 346.12 НК РФ:

  • Объем торгового оборота в течение 9 месяцев не превысил 45 млн руб. с учетом уровня инфляции. При планировании перехода на УСН, предположим, в 2017 году, объем выручки по всем видам деятельности с 01.01.2016 по 30.09.2016 не должен быть больше 45 млн руб.
  • Средняя списочная численность находится в пределах 100 сотрудников.
  • Стоимость внеоборотных активов за вычетом амортизации не должна превышать 100 млн руб.
  • В уставном капитале организаций – будущих упрощенцев доля прочих юридических лиц должна быть меньше 25%.
  • Компания не входит в категории юридических лиц, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для начала применения УСН достаточно подать заявление в инспекцию. Для этого установлены следующие максимальные сроки:

  • до 31 декабря перед годом перехода – для компаний, уже ведущих хозяйственную деятельность;
  • в срок до 30 суток с момента постановки на учет – для вновь созданных фирм.

 

Требования к компании для использования ЕНВД

Вмененщиками не могут быть организации и ИП, в которых среднесписочная численность сотрудников за год превышает 100 человек и доля участия юридических лиц в уставном капитале превышает 25%. Прочие ограничения, не позволяющие перейти на режим ЕНВД, прописаны в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Перечень видов хозяйственной деятельности, при осуществлении которых допускается использование ЕНВД:

  • бытовое обслуживание населения;
  • услуги по диагностике заболеваний и последующему лечению домашних животных;
  • услуги мастерских для обслуживания автомобильного транспорта;
  • создание платных парковок;
  • точки общественного питания с площадью не более 150 кв. м;
  • реализация товаров в розницу в помещениях размером не более 150 кв. м;
  • грузопассажирские перевозки;
  • установка стационарной и передвижной наружной рекламы;
  • передача в аренду торговых площадей и участков земли;
  • организация гостиничных хозяйств с общей площадью не более 500 кв. м.

Согласно положениям ст. 346.28 НК РФ внедрение ЕНВД проходит в 2 стадии:

  1. Получение свидетельства о регистрации по месту осуществления хозяйственных операций.
  2. Направление уведомления о начале применения ЕНВД не позже чем через 5 суток после дня фактического перехода.

 

Что нужно сделать, чтобы перейти с УСН на ЕНВД?

Смена режима с УСН на ЕНВД происходит по одному из двух приведенных ниже сценариев:

  1. Если принято решение изменить порядок исполнения обязанностей перед бюджетом по окончании года, нужно будет подать два заявления. При этом крайне важно не пропустить сроки их передачи в инспекцию. Так, до 15 января следующего года необходимо письменно уведомить отделение ФНС об отказе от упрощенки, а в течение 5 дней с начала применения ЕНВД также при помощи заявления подтвердить факт смены режима. В итоге компанией до окончания обоих ограничивающих периодов должны быть поданы 2 документа. До завершения налогового периода по УСН (1 год), изменить режим нельзя, за исключением ситуаций, связанных с изменением параметров деятельности, не позволяющих продолжать применять упрощенку.
  2. При невозможности применения УСН до истечения отчетного периода ввиду несоответствия какому-либо условию его использования необходимо прекратить начисление платежей по данной схеме с того квартала, в котором возникло превышение заданных параметров. Затем в срок до 15 числа месяца, следующего за указанным кварталом, необходимо уведомить об этом инспекцию. Далее следует автоматический переход на общий режим уплаты налогов, который должен действовать до конца года. Связано это с запретом на смену спецрежима при потере права на его применение в текущем отчетном периоде. Далее в течение 5 рабочих дней после начала нового года нужно уведомить налоговую инспекцию о применении ЕНВД.

В соответствии с положениями п. 7 ст. 346.13 НК РФ возникшее впоследствии желание снова вернуться на упрощенку хозяйствующий субъект сможет реализовать только по истечении 12 месяцев.

 

Возможно ли одновременное нахождение на двух спецрежимах: УСН и ЕНВД?

Использование обоих режимов уплаты налогов не запрещено законодательством. В то же время применение ЕНВД по каким-либо направлениям деятельности не предполагает одновременное использование по ним же УСН. Предполагается разграничение в применении спецрежимов, при котором на одну деятельность распространяется первый режим, а на другую – второй. Обязательным условием реализации своего права на комбинирование способов уплаты налогов служит ведение раздельного учета всех хозяйственных операций.

 

Сложные моменты при смене УСН на ЕНВД

При переходе на ЕНВД с УСН следует обратить внимание на некоторые сложности, которые могут возникнуть в области расчета поступлений и затрат на упрощенке. В качестве иллюстрации можно привести следующие вероятные трудные ситуации:

  1. Денежные средства по реализации, проведенной еще на УСН, пришли после введения ЕНВД, какой налог при этом нужно перечислить в бюджет? В этой ситуации необходимо исчислить и перевести в казну налог по режиму ЕНВД.
  2. Аванс под предстоящую отгрузку был получен в период применения упрощенного режима, а отпуск со склада был произведен уже в момент применения ЕНВД. Встает тот же вопрос: какой вид платежа в бюджет оформлять? В этом случае необходимо уплатить налог согласно режиму УСН, действовавшему в момент получения предварительной оплаты. Налог на вмененный доход в подобном случае не применяется во избежание дублирования начислений в бюджет.
  3. Находясь на упрощенном режиме и будучи освобожденными от обязанности платить НДС с поступивших активов, компании не ведут учет входного и начисленного НДС. Нужно ли перечислять НДС после перехода на ЕНВД? В этом случае фирма также освобождается от необходимости исчислять и переводить налог в бюджет во всех случаях, кроме двух, являющихся исключениями:
    • Компания выступает посредником в сделке, подпадающей под действие НДС.
    • Был выписан счет-фактура покупателю.

В обеих ситуациях начисления и последующего перечисления НДС в бюджет не избежать. При этом данное положение справедливо для обоих описываемых режимов, и по сч. 68.2 пройдет сумма налога к уплате, а вот сч. 19 не будет задействован, так как о вычетах можно забыть.

 

Представление деклараций по УСН и ЕНВД

Применяя одновременно два режима уплаты налога по различным видам хозяйственной деятельности, фирме придется сдавать сразу две декларации. Кроме того, исполнять свои обязательства путем перечисления денежных средств в казну также придется раздельно.

Бланк декларации по упрощенке введен в действие приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД» от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@, при этом нужно помнить, что в зависимости от выбранного объекта начисления методика его заполнения будет сильно различаться.

На основании ст. 346.23 НК РФ для разных категорий плательщиков устанавливаются следующие сроки сдачи отчетности по упрощенке:

  • Для юридических лиц – до 30 марта после окончания года.
  • Для частных предпринимателей – не позднее 30 апреля.

Если применение УСН произошло по воле плательщика, он должен отчитаться не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он перестал использовать специальный режим. Если ограничение в применении упрощенки возникло в связи с превышением каких-то параметров, произошедшим не по инициативе фирмы, сдать декларацию придется до 25-го числа месяца после окончания квартала, в котором было утеряно указанное право.

Частичная предварительная оплата налога производится до 25-го числа квартала, следующего за отчетным. Полное покрытие задолженности по УСН должно происходить до даты сдачи декларации.

Не так давно согласно приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ в форму декларации по ЕНВД были внесены изменения. Они вступили в действие с января 2015 года. С тех пор отчитывающимся фирмам нужно заполнять части бланка с обязательным отражением в них повышающего коэффициента и коэффициента-дефлятора, а также базовой доходности и физических показателей.

Конечная дата сдачи отчетности по налогу на вмененный доход установлена в п. 3 ст. 346.32 НК РФ, согласно которому она должна быть подана не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а полный расчет с бюджетом должен происходить до 25-го числа указанного периода.

 

***

Совершая переход с упрощенки на вмененку, руководителям предприятия необходимо позаботиться о своевременном извещении об этом органов ФНС. Это поможет избежать неприятностей и одновременно поспособствует исполнению своих обязательств перед государством.

При смене режимов возможны сложности, возникающие в переходный период. А в случае применения обоих режимов обложения к различным направлениям деятельности необходимо обеспечить строгое разделение учета операций.

Только учитывая все требования текущего законодательства, можно быстро и безболезненно сменить порядок исполнения своих обязательств перед бюджетом, сделать это правильно и в надлежащий срок.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *