ОКБУХ
15.02.2016ЕНВД

ЕНВД в розничной торговле

Для любой точки розничной торговли, независимо от формы ведения бизнеса, применяется Единый налог на вмененный доход. Договор аренды на помещение оформляется только с предпринимателями или организациями, а после его заключения предприниматель либо компания обязаны известить налоговые органы, подав официальный бланк уведомления по форме ЕНВД 1 (ООО) и ЕНВД 2 (ИП). В целях налогообложения ЕНВД с розничной торговли начисляется в зависимости от размера торговых площадей. Не имеет значение аренда это или собственность предпринимателя (организации).

Ограничения для плательщиков ЕНВД

ЕНВД с розничной торговлиСамостоятельная деятельность подразумевающая систематическое получение прибыли от продажи товаров считается торговой. Если она происходит на торговых площадях, в киосках, на лотках, в павильонах, магазинах, стационарных пунктах выдачи или отправки товара без торгового зала, то считается подпадающей под режим налогообложения ЕНВД. Для плательщиков ЕНВД с розничной торговли площадь торгового зала ограничена величиной в 150 м². При превышении показателя даже на 0,1 м² к объекту налог на вмененный доход не применяется.

О превышении требуется сообщить в налоговую инспекцию в пятидневный срок, уведомлением по ф. ЕНВД-3 (ООО) или ф. ЕНВД-4 (ИП). Это можно сделать одновременно с переходом на другой налоговый режим (УСН — упрощенная налоговая система). Если уведомление не подано, то при проверке документов на аренду помещения предпринимателя или организацию оштрафуют.

В случае закрытия торговой точки или прекращения деятельности действуют аналогично, документы надо подать в пятидневный срок. В этой ситуации, при задержке штрафа не будет, но налог придется выплачивать по дату закрытия. Судебная практика показывает, что суд в этом вопросе всегда на стороне налоговой инспекции.

Внимание! При открытии магазина в другом населенном пункте, то есть отличном от места регистрации компании или ИП, требуется встать на учет, платить налог, подавать декларации, сниматься с учета в ИФНС по месту регистрации магазина, а в свой налоговый орган подавать «нулевую декларацию». При открытии торговой сети придется заниматься отчетность в каждом

Расчет налога

Формула, применяемая для расчета налога на вмененный доход одинакова для всех видов деятельности. Она выглядит так:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 15%,

где:

  • БД — базовая доходность;
  • ФП — фактический показатель торговой площади;
  • К1 — корректирующий коэффициент — дефлятор, назначается каждый год;
  • К2 — региональный корректирующий коэффициент;
  • % — размер налоговой ставки.

Для ЕНВД с розничной торговли на 2016 год, коэффициент 1 равен 1,798.

ЕНВД с розничной торговли 2016Для объектов розничной торговли по России установлена базовая доходность в размере 1,8 тыс. рублей. Физический показатель определяет фактическое количество объектов для осуществления предпринимательской деятельности, для торговли — это площадь магазина, а для транспортной компании количество машин. Чтобы не платить лишний налог, при заключении договора аренды необходимо разграничить площадь на складскую и торговую. Для расчета налога указывается только торговая площадь, то есть объект получения прибыли.

К1 меняется каждый год, он корректирует сумму уплачиваемого налога в соответствии с ожидаемыми показателями инфляции. Он принимается Министерством экономического развития. В 2016 году его решили не менять, хотя предварительно было принято решение о повышении до 2,083. Подробнее о коэффициенте-дефляторе читайте в статье.

К2 — это коэффициент местного значения, принимаемый городом или администрацией городского округа. Узнать его величину можно по месту осуществления предпринимательской деятельности в ИФНС.

Пример

Для примера расчета ЕНВД требуется узнать конкретную площадь торговой точки. Допустим она равна 50 м². Магазин находится в Волгограде, где К2 составляет 0,7.

Получается:

БД = 1800

ФП = 50

К1 = 1,798

К2 = 0,7

% = 15

ЕНВД = 1800 х 50 х 1,798 х 0,7 х 15% = 16991,1 рублей

Полученная величина налога приходится к оплате за 1 месяц.

Для торговых точек с площадью менее 5 м² применяется другая методика расчета. Значения физического показателя и базовой доходности заменяются фиксированной величиной равной 9000. То есть принята минимальная величина торговой площади условно не менее 5 м². Поэтому иметь лотки, киоски меньшим метражом не выгодно.

Аналогичный вышеприведенному пример, только для торговой площади 4 м², например ЕНВД для ИП с розничной торговли на рыночном лотке, будет выглядеть так:

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,7 х 15% = 1699,11 рублей

Поделиться:

Комментарии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.