Нюансы проводок Дт 26 и Кт 26

| Рубрика: Бухгалтерский учет

Дт 26 Кт 26 — допустима ли данная запись в регистрах бухучета? Что учитывается на счете 26 и для чего он служит?

Варианты двойной записи со счетом 26

Методика учета общехозяйственных расходов

Ежемесячное распределение сумм со счета 26

 

Варианты двойной записи со счетом 26

26-й счет служит для формирования информации о накопленных административно-хозяйственных расходах и о последующем их отнесении на себестоимость выпущенной продукции.

Возможные для практического применения сочетания счета 26 с другими счетами приведены в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н:

Дт

Кт

Содержание хозяйственного события

26

02, 05

Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения и такого же рода нематериальным активам

04

Списана стоимость нематериального актива

10

Отражены материальные затраты, произведенные в административно-управленческих целях

16

Отнесены на затраты отклонения в стоимости ТМЦ

19

Списан в расходы входящий НДС

21

Отражены в составе общехозяйственных расходов полуфабрикаты

23

Распределение части затрат вспомогательного производства на общехозяйственные расходы

29

Распределены затраты обслуживающего производства

43

Отражено использование готовой продукции в административно-хозяйственных целях

60, 76

Отражена задолженность перед поставщиками и прочими контрагентами за оказанные услуги, произведенные работы и пр.

68

Отражена задолженность перед бюджетом по налогам по итогам периода

69

Отражена задолженность перед внебюджетными фондами по страховым взносам с заработной платы АУП

70

Начислена оплата за труд, причитающаяся АУП

71

Отражены затраты по сданным авансовым отчетам, например почтовые расходы

79

Зафиксированы расчеты с филиалами, поставленными на отдельный баланс

94

Списание порчи ценностей

96

Сформирован резерв предстоящих расходов

97

Отнесение на расходы затрат будущих периодов

08

26

Отнесены на стоимость внеоборотного актива административные расходы

10

Оприходованы ТМЦ из общехозяйственного оборота

20

Списание административных затрат на себестоимость производства

23

Распределение административных расходов на затраты вспомогательного производства

28

Списаны административные затраты, связанные с исправлением брака

29

Отнесение административных расходов на затраты обслуживающих производств

76

Зафиксированы компенсационные возмещения управленческих расходов от прочих дебиторов/кредиторов

79

Отнесение расходов по зарплате на расчеты с головным офисом компании

86

Общехозяйственные расходы приняты к учету в целевом финансировании

90

Списание затрат на себестоимость реализации

97

Учет административных затрат в качестве расходов будущих периодов

99

Административные расходы отнесены на убыток

Как видно, в данной таблице нет записи Дт 26 Кт 26.

 

Методика учета общехозяйственных расходов

Без потребления материальных ресурсов, участия рабочих в производственном процессе, использования амортизируемого оборудования деятельность любого предприятия немыслима, и поэтому затраты являются ее неотъемлемым элементом. Все эти расходы, в т. ч. и направленные на административно-управленческие нужды, влияют на объем прибыли для налогообложения, поэтому их сумма тщательно проверяется фискалами.

Расходы компании должны быть связаны с ведением бизнеса и надлежаще оформлены документально. Их некорректный учет может исказить показатели отчетных форм, что также является основанием для конфликтов с органами ФНС.

Исследуемая нами группа затрат подлежит включению в учетные регистры в разбивке по направлениям:

  • Амортизация по объектам ОС, используемым для реализации административно-хозяйственных функций: Дт 26 Кт 02.
  • Расходы на ремонтные работы ОС, которые могут выполняться как собственными силами, так и с привлечением подрядных организаций: Дт 26 Кт 10, 60, 76.
  • Амортизационные отчисления по НМА: Дт 26 Кт 05.
  • Расходы на аренду используемых в административных целях помещений: Дт 26 Кт 76, 60.
  • Расходы, связанные с выполнением обязательств перед бюджетом: Дт 26 Кт 68.
  • Расходы, связанные с оплатой труда АУП. Начисление зарплаты: Дт 26 Кт 70, взносов в фонды: Дт 26 Кт 69.
  • Представительские затраты: Дт 26 Кт 71, 60, 76.
  • Иные подобные затраты.

Отметим, что указанные виды затрат аккумулируются по Дт 26 и Кт 26 уже используется для последующего списания собранных управленческих расходов на себестоимость продукции.

 

Ежемесячное распределение сумм со счета 26

Особенностью счета 26 является его собирательно-распределительный характер, в связи с чем на нем не должно оставаться сумм по итогам месяца. То есть он должен закрываться ежемесячно, что можно сделать одним из двух способов:

  1. Включить в состав производственной себестоимости: Дт 20, 23, 29 Кт 26.
  2. В качестве критерия для распределения может служить:

    • сумма прямых затрат;
    • количество произведенной продукции;
    • заработная плата производственников;
    • объем общепроизводственных расходов;
    • иной критерий, зафиксированный в учетной политике.

    Пример

    Административно-хозяйственные затраты АО «Авангард» составили в марте 2017 года 280 000 руб. Политикой учета предусмотрено их распределение пропорционально прямым расходам, объем которых составил 1 800 000 руб. и разбит следующим образом:

    яблочный концентрат — 750 000 руб.;

    морковное пюре — 450 000 руб.;

    тыквенное пюре — 600 000 руб.

    Последовательность распределения общехозяйственных сумм будет следующей:

    Дт

    Кт

    Сумма, руб.

    Продукт

    Алгоритм для разбивки

    20

    26

    116 667,00

    Яблочный концентрат

    280 000 × 750 000 / 1 800 000

    70 000,00

    Морковное пюре

    280 000 × 450 000 / 1 800 000

    93 333,00

    Тыквенное пюре

    280 000 × 600 000 / 1 800 000

     

  3. Единовременное отнесение на себестоимость реализации одной проводкой Дт 90 Кт 26, без распределения.

Подобный метод предпочтителен для компаний с огромным количеством видов выпускаемой продукции, в целях упрощения методологии их учета. Так или иначе, любой из описанных способов должен найти свое отражение в учетной политике.

 

***

Хотя прямая проводка Дт 26 Кт 26 на практике не используется, для счета учета общехозяйственных расходов существует довольно много вариантов корреспонденции счетов. Все накопленные на нем суммы должны списываться по итогам месяца одним из методов, закрепленных в учетной политике компании.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *