Как составить оборотно-сальдовую ведомость по счету 62?

| Рубрика: Бухгалтерский учет

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 — это один из бухгалтерских регистров, содержащий информацию об остатках и оборотах за определенный промежуток времени по расчетам с покупателями и заказчиками компании. Будучи важным элементом аналитического учета, ОСВ имеет свои особенности составления, которые необходимо учитывать в практической работе. Об этом — в нашей статье.

 

Характеристика счета 62

Методика составления ОСВ по счету 62

Увязка данных ОСВ и баланса

Характеристика счета 62

Остаток по счету 62 может быть как дебетовым, так и кредитовым, поскольку он активно-пассивный. Сальдо в обязательном порядке должно быть детализировано в разрезе всех субсчетов и контрагентов. Это важно, поскольку активный остаток показывает объем дебиторской задолженности покупателей, а пассивный — сумму полученных, но не закрытых поставками авансов.

В настоящее время благодаря применению в бухучете специализированного программного обеспечения движения по счету и остатки легко просмотреть в разрезе каждого партнера. Так, можно быстро получать информацию по субсчетам и каждому покупателю, что существенно упрощает формирование актов сверок.

 

Методика составления ОСВ по счету 62

Лучше всего пояснить порядок составления ОСВ по счету 62 на примере.

Пример

АО «Виртуоз» заключило контракт с ПАО «Сальери» на поставку каучука в феврале 2016 года на сумму 50 000 руб., в т. ч. НДС 7 627,12 руб. В январе АО «Виртуоз» получило предоплату по указанному договору в полном объеме.

Рабочим планом счетов АО «Виртуоз» предусмотрены субсчета к счету 62:

  • 1 «Расчеты за отгруженную продукцию»;
  • 2 «Расчеты по авансам, полученным от покупателей».

Делаем записи:

  • Дт 51 Кт 62.2 — в январе 2016 года на основе платежного поручения зачислен аванс на расчетный счет в размере 50 000 руб.;
  • Дт 62.1 Кт 90.1 — в феврале 2016 года произведена отгрузка на сумму 50 000 руб.;
  • Дт 90.3 Кт 68 «НДС» — начислен НДС на реализованную продукцию 7 627,12 руб.;
  • Дт 62.2 Кт 62.1 — зачтена предварительная оплата по поставке каучука.

Сальдо в активной или пассивной части счета формируется в зависимости от размера оборотов по каждой из них. Так, если в результате прибавления к дебетовому сальдо оборотов по дебету и вычитания кредитового оборота получается положительная величина, она формирует сальдо по дебету счета.

Если же остаток был кредитовым и после добавления к нему кредитового оборота и вычитания дебетового получается положительная сумма, происходит формирование кредитового сальдо.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 АО «Виртуоз»:

  • Счет 62.2:

Начальный остаток

Обороты за период

Конечный остаток

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

 

50 000

50 000

 

 

 

  • Счет 62.1:

Начальный остаток

Обороты за период

Конечный остаток

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

 

 

50 000

50 000

 

 

  • ОСВ по синтетическому счету 62:

Начальный остаток

Обороты за период

Конечный остаток

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

 

50 000

100 000

50 000

 

 

В случае отсутствия зачета аванса ОСВ примет вид:

  • Счет 62.2:

Начальный остаток

Обороты за период

Конечный остаток

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

 

50 000

 

 

 

 50 000

  • Счет 62.1:

Начальный остаток

Обороты за период

Конечный остаток

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

 

 

50 000

 

 50 000

 

  • ОСВ по синтетическому счету 62:

Начальный остаток

Обороты за период

Конечный остаток

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

 

50 000

50 000

 

50 000

50 000

 

Увязка данных оборотно-сальдовой ведомости и баланса

Остаток по кредиту формирует обязательства компании перед контрагентами или кредиторскую задолженность в пассиве баланса.

Остаток по дебету будет дебиторской задолженностью, что, естественно, увеличивает активы в балансе. При этом за данным показателем нужно регулярно следить, поскольку при длительной неоплате он может стать безнадежным долгом, что негативно отразится на финансовом положении компании.

Порядок отражения в балансе сумм со счета 62 регулируется приказом Минфина России от 24.12.2010 № 34 (п. 73).

Без проведения зачета по субсчетам получаются искаженные данные по остатку актива и пассива. Это чревато отражением в отчетности недостоверной информации.

***

Информационная ценность ОСВ по счету 62 заключается в возможности подробно отследить обороты по счету, начальное и конечное сальдо как в целом по расчетам с покупателями, так и в разрезе каждого покупателя.

И дебетовый, и кредитовый остаток по каждому субсчету формирует соответствующие статьи баланса.

Если компанией получен аванс, то после отгрузки продукции он обязательно должен быть закрыт внутренней записью по субсчетам. Не сделав этого, компания исказит данные по счету, а отчетность компании окажется недостоверной. В связи с этим необходимо регулярно отслеживать состояние расчетов по счету 62.

При записи на бухсчетах нужно четко следовать положениям законодательства о бухгалтерском учете, НК РФ и ГК РФ, разъяснениям Минфина.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *