Как правильно отразить выручку — с НДС или без?

| Рубрика: Бухгалтерский учет

Выручка с НДС или без отражается на счетах с учетом существующих требований законодательства, регулирующего учет. Бухгалтеру придется разобраться в том, выручку с НДС или без ему вписать в регистр.

 

Какие счета бухучета предусмотрены для отражения реализации?

Можно ли на счетах учета отражать выручку без НДС?

Какие счета бухучета предусмотрены для отражения реализации?

Изучая план счетов, действующий на основании приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, можно выделить счета, которые должны применяться для отражения реализации активов:

  • 90 с лаконичным названием «Продажи»;
  • 91, который называется «Прочие доходы и расходы».

Через 90-й счет проходит вся реализация, связанная с основными направлениями работы компании: торговля товарами, собственной произведенной продукцией, выполненными работами или оказанными услугами.

Помимо отражения факта реализации при написании проводок в корреспонденции с дебетом счета 62 он применяется для списания себестоимости реализованных товаров или продукции, работ или услуг. Во 2-м случае он используется в связке с кредитом счетов 43, 41, 44, 20.

Все побочные поступления от нетипичных для компании сделок и операций отражаются по счету 91. Например, это дополнительные средства от предоставления имущества в аренду (если аренда не основной вид деятельности компании), реализации не используемых внеоборотных активов, штрафы по выигранным судебным спорам или сделкам, условия которых были нарушены. Реализация также проходит в сочетании с дебетом счетов 62 или 76. Списание накопленной себестоимости или расходов по реализации проводится по дебету счета в корреспонденции с затратными или материальными счетами (01, 10 и т. д.).

 

Можно ли на счетах учета отражать выручку без НДС?

Проанализируем положения законодательства, касающиеся вопроса, должна ли выручка с НДС или без налога появляться в записях на бухгалтерских счетах.

Инструкцией по применению плана счетов указано, что счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 91 на те суммы, на которые выписаны отгрузочные документы. Первичные документы на отгрузку в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ выписываются с НДС, при условии что эта операция облагается данным налогом.

Поскольку по дебету счета 62 сумма выручки показана с НДС, значит, и по кредиту счетов 90, 91 отражается такая же информация. Однако при расчете финрезультата налог исключается, поскольку из кредитового оборота счета 90 или 91 должен быть вычтен дебетовый, в т. ч. и отраженный на субсчете 3 «НДС» в корреспонденции со счетом 68 или 76.

В результате анализа норм законодательства по учету активов и пассивов можно сделать вывод, что выручка в обязательно порядке должна проходить по счетам 90 и 91 с НДС.

Как видно, все сомнения по отражению выручки с НДС или без него совершенно безосновательны и разрешаются достаточно просто.

 

***

Итак, вопрос об отражении выручки с НДС или без решается достаточно просто и состоит из 2 проводок:

  • Дт 62 Кт 90,91 — сумма выручки с НДС;
  • Дт 90, 91 Кт 68 — размер причитающегося к уплате НДС.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *