Анализ структуры актива и пассива баланса

Бух. баланс состоит из двух частей – активной и пассивной. Проведение анализа структуры актива и пассива баланса является составной частью анализа финансового положения компании. Подробнее о том, как осуществляется такой анализ, а также о том, каково его назначение, читайте в данной статье.

Что отражает анализ

Во время проведения анализа активной и пассивной части бух. баланса прослеживается изменение анализируемых объектов в рассматриваемом периоде. Так, анализ структуры актива баланса отражает:

• Размер постоянных и текущих активов, как они изменяются, а также за счет чего осуществляется их финансирование.
• Размер каких статей увеличивается быстрее других, и как это отражается на структуре бух. баланса.
• Какую часть в составе активов составляют долги дебиторов и ТМЗ.
• Как распределяются ресурсы, взятые в кредит, по срокам погашения.
• Насколько велика часть собственных ресурсов фирмы в общем капитале, и насколько фирма зависит от заемных ресурсов.
• Какую часть в пассивах занимают долги перед кредитными организациями, персоналом и бюджетом.

Этапы проведения анализа

Анализ динамики, состава и структуры активов баланса осуществляется в несколько этапов:

Первый этап – анализ изменения и структуры статей бух. баланса. Включает в себя два подэтапа:

1. Характеристика ключевых экономических показателей фирмы по сведениям баланса:
   • Стоимость имущественных объектов компании характеризуется валютой баланса (строчка 300);
   • Стоимость объектов ОС (строчка 190);
   • Размер средств оборотного характера (строчка 290);
   • Размер собственных средств компании (строчка 490);
   • Размер заемных ресурсов (сумма строчек 590 и 610).
2. Определение динамики показателей, приведенных выше, в относительных и абсолютных величинах за период отчета. Для этого требуется сформировать сравнительный аналитический бух. баланс.

Второй этап – проведение оценки платежеспособности и экономической устойчивости компании.

Экономическая устойчивость компании определяется обеспеченностью ее издержек и запасов источниками их образования:

• Определение наличия таких источников;
• Определение наличия собственных средств оборотного характера:
• Определение размера основных источников образования издержек и запасов;
• Расчет недостатка или излишка оборотных или собственных ресурсов;
• Расчет недостатка или излишка общего размера главных источников образования запасов и издержек.
• Определение экономического положения фирмы, путем его принадлежности к одному из видов:
• Абсолютная экономическая устойчивость;
• Нормальная экономическая устойчивость;
• Неустойчивое экономическое состояние;
• Кризисное экономическое состояние.

Третий этап – проведение анализа кредитоспособности и ликвидности фирмы.

Виды анализа

Кроме анализа относительных и абсолютных показателей, существуют и другие способы анализа структуры бух. баланса. Основными из них являются:

1. Горизонтальный анализ актива баланса – предполагает проведение сопоставления каждой позиции отчета с данными предыдущего периода.
2. Трендовый анализ – предполагает сопоставление всех позиций отчета с несколькими предыдущими периодами, а также установление основной тенденции изменения показателя.
3. Вертикальный анализ актива баланса – предполагает определение структуры итоговых экономических показателей, с установлением степени влияния каждой позиции отчета на итоговый результат.