ОКБУХ
22.09.2018Без рубрики

Как подготовить учет к повышению ставки НДС до 20 %?

До повышения ставки НДС остается совсем немного. Нововведения в НК РФ уже одобрены чиновниками. По этой причине всем налогоплательщикам нужно заранее подготовиться к грядущим изменениям. Из этой статьи вы узнаете, как провести ревизию договоров и что еще рекомендуется предпринять.

Источники: Закон № 303-ФЗ от 03.08.18 г.

Начисление НДС с реализации

Сразу отметим, в принятых изменениях в законодательство не сказано, что повышенная ставка должна применяться только к сделкам, заключенным после 2018 г. Дата заключения контрактов не имеет никакого значения (Письмо Минфина РФ № 03-07-05/55290 от 06.08.18 г.). Поскольку нововведения затрагивают все операции, которые осуществляются с 1-го января 2019 г.

Что до отгрузочного НДС, начисление налога по увеличенной ставке в 20 % касается реализаций по всем товарам (работам, услугам), осуществленным с 2019 г. Если сделка заключена после 2018 г., никаких особенностей в ведении учета нет. Если же договор является переходящим с 2018 г., обратите внимание на следующие нюансы:

  • При реализации в 2018 г., а оплате в 2019 г. – НДС начисляется как обычно в 2018 г. по ставке в 18 %. Делать корректировки в учетных операциях в 2019 г. не нужно.
  • При получении в 2018 г. предоплаты в полном размере под реализацию в 2019 г. – авансовый налог начисляется в 2018 г. по расчетной ставке в 18/118 %. Эта же сумма налога ставится к вычету при последующей отгрузке в 2019 г., но НДС с реализации начисляется из 20 %. Изменение процентной ставки следует предусмотреть в договорных условиях договора с помощью заключения доп соглашения или заранее.
  • При получении в 2018 г. предоплаты в частичном размере под реализацию в 2019 г. – авансовый НДС начисляется в 2018 г. по расчетной ставке в 18/118 %. Такая же величина ставится к вычету при реализации в 2019 г., но НДС с отгрузки начисляется по ставке в 20 %. Изменение налоговой ставки требуется предусмотреть в условиях договора путем составления дополнительного соглашения или ранее. Если покупатель будет оплачивать поставщику авансы в 2019 г., по таким суммам НДС исчисляется уже по повышенной расчетной ставке в 20/120 %.

Начисление «входящего» НДС

Если товарно-материальные ценности приобретены в 2018 г., а оплачены или реализованы в 2019 г., налог берется к вычету по ставке в 18 %. При отгрузке начислять НДС требуется по ставке в 20 %.

Если товарно-материальные ценности оплачены в 2018 г., а приобретены уже в 2019 г., авансовый НДС начисляется по расчетной ставке в 18/118 %. Далее, после отгрузки, восстанавливается авансовый НДС по ставке в 18/118 %, а к вычету налог берется по увеличенной ставке в 20 %. Изменения тарифа должны быть согласованы с продавцом.

Как откорректировать договора

Многие компании уже начали включать в договора соответствующее условие об изменении процентной ставки по налогу. Чиновники не видят препятствий для этого. Как оптимальнее предусмотреть повышение тарифа? К примеру, можно указать, что:

  • «Стоимость товаров, отгруженных по 31.12.2018 г. включительно, составляет 236 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а стоимость товаров, отгруженных с 01.01.2019 г., составляет 240 руб. (в т. ч. НДС 20 %).

Или:

  • «Стоимость товаров составляет 200 руб. без учета НДС. НДС рассчитывается дополнительно к стоимости товаров по нормативным ставкам, утвержденным п. 3 ст. 164 НК РФ: по 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г — по ставке 20%».

Если же в договоре 2018 г. четко оговаривается ставка в 18 %, для переходящих на 2019 г. сделок потребуется подписать допсоглашение. В документе нужно предусмотреть увеличение ставки – с изменением общей стоимости предмета договора или без изменения.

Поделиться:

Комментарии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.