ОКБУХ
10.05.2018Акцизы

Подакцизные товары и ставки на них

Для производителей алкогольной, табачной и некоторой иной продукции важно внимательно изучить подакцизные товары, а именно — их перечень 2018 года, чтобы точно знать, подпадают ли они под этот вид налога или нет, какие ставки при этом используют, когда делают отчисления в федеральный бюджет государства.

Подакцизные товары: понятие, особенности

Весь актуальный перечень акцизных товаров на законодательном уровне установлен в ст. 181 НК РФ. Под этим понятием понимается список особой продукции, с которой уплачивается определенный вид косвенного (непрямого, то есть, не зависящего от цены) налога. Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются также на основании Налогового Кодекса РФ (ст. 193). Там перечислены все виды изделий, производители которых и иные установленные лица должны уплачивать положенный законом налог.

Все разновидности подакцизной продукции обладают рядом схожих параметров, кроме того, что они облагаются косвенным налогом, входящим в конечную стоимость товаров:

  1. высокий уровень рентабельности производства;
  2. невысокие производственные издержки;
  3. привлекательность для производителей с точки зрения получения прибыли и уплаты налога.

Сегодня акциз по подакцизным товарам формирует порядка 5 – 8% от всех налоговых сборов, поступающих в федеральный бюджет. Для государства это одна из самых прибыльных ниш. Более того, регулируя ставки, можно изменять и уровень спроса на продукцию (удорожание сигарет и алкоголя приводит к сокращению их потребления).

Независимо от того, была ли продукция изготовлена на территории государства или за его пределами, подакцизные товары облагаются соответствующим налогом. Уплачивают его компании (юрлица), частные предприниматели или другие лица, связанные с реализацией или изготовлением изделий. Причем обычные посредники, купившие товар у производителя, в последствии не выплачивают этот налог повторно.

Подакцизные товары: перечень

Точный список подакцизных изделий на территории нашей страны часто видоизменяется. Некоторые же их разновидности считаются общепринятыми не только в РФ, но и во всем остальном мире. Подобная подакцизная продукция прописана в ст. 181 НК РФ. К ее числу относятся:

  • этанол;
  • продукция, содержащая больше 9% этанола, но не относящаяся к алкогольной продукции, и не входящая в список исключенных изделий (парфюмерия, косметика, лекарства, ветеринарная продукция, отходы, виноматериалы, сусло);
  • алкоголь (от слабоалкогольных до крепких изделий);
  • табак и электронные сигареты (включая жидкости для их розжига);
  • легковые авто;
  • мототехника с мощностью более 150 лошадиных сил;
  • большинство форматов топлива (дизельное, автомобильный и прямогонный бензин, моторное масло для дизельных и инжекторных двигателей, авиационный керосин);
  • нефтепродукты (ортоксилол, параксилол, бензол, жидкие смеси углеводородов);
  • природный газ.

Некоторые производители и просто компании интересуются, признается ли подакцизным товаром пиво. Ответ на этот вопрос достаточно однозначный: да. В п. 3 ст. 181 НК РФ дан четкий список алкогольных изделий, подлежащих выплате этого вида налога. Есть там и пиво (причем с разным уровнем содержания спирта). Отсутствие необходимости получать лицензию на изготовление и продажу пива и некоторых других слабоалкогольных напитков (сидр, пуаре, медовуха) не означает, что акциз с этой продукции уплачивать не нужно.

Действующие ставки

Список подакцизных изделий достаточно широк. Причем со временем меняются не только их разновидности, но и ставки на подакцизные товары. Так, в этом году они возросли практически по всем видам продукции: от табачной и алкогольной (но не по всем формам алкоголя) до легковых машин и дизельного топлива.

В 2018 году налоговые ставки по акцизу будут изменяться 2 раза – в начале года (изменение уже произошло и действует на всей территории государства) и 1 июля. Правда, вторичное повышение коснется лишь некоторых категорий товаров. Например, после 1 июля повысится акциз на сигареты– с 1 562 – 2 123 до 1 718 – 2 335 рублей за тысячу единиц.

Виды подакцизных товаров

Все действующие подакцизные товары можно четко распределить на те, что подлежат и не подлежат обязательной маркировке. К первым относят табачные изделия и алкоголь в большинстве своем. Причем за акцизные марки придется платить отдельно.

Дополнительно можно разделить товары в зависимости от того, внутри страны или за ее пределами она производится. Во втором случае производится таможенный контроль подакцизных товаров, ввозимых на территорию РФ. Существуют общие правила, закрепленные в Таможенном кодексе Таможенного союза. Дополнительные критерии устанавливаются внутри страны, причем, чаще всего, для каждого вида акциза обособленно.

Уплата акциза

Схема и сроки перечисления налоговых платежей отображены в статьях 204 – 205.1 НК РФ. В общем случае акциз по подакцизным товарам уплачивается по следующим правилам:

  1. размер определяется на основании количества фактически реализованной продукции;
  2. деньги перечисляются до 25-го числа месяца, идущего после окончания налогового периода.

Некоторые виды акцизов предусматривают свои сроки перечисления. Например, за авиационный керосин с сертификатом эксплуатанта заплатить налог нужно до 25-го числа 3-го месяца после окончания установленного налогового периода.

Производителю недостаточно знать, какими акцизами облагаются подакцизные товары и когда их нужно уплачивать. Важно еще и верно определить, куда следует направлять отчисления. Вариантов тут несколько:

  • в месте производства;
  • в месте оприходования товаров;
  • по месту регистрации или нахождения плательщика.

Для ввозимых изделий налог уплачивается прямо на таможне в большинстве ситуаций. Лишь в редких случаях деньги перечисляются в ФНС.

Поделиться: