УСН: изменения в 2016 году

| Рубрика: УСН

Произошло довольно много изменений в УСН с 2016 года. Изменения затронули лимиты доходов, появились новые виды отчетности и ответственности, порядок регистрации компаний стал более сложным.

Рассмотрим изменения более подробно.

УСН в 2016 году лимит доходов

Изменения в УСН в 2016 годуВсе доходы, получаемые упрощенцем, должны быть не больше установленного законодательством лимита. В 2016 году лимитируемая сумма составляет семьдесят миллионов семьсот сорок тысяч рублей. Все, кто находится на упрощенке, должны полностью соответствовать данной сумме. Если сумма доходов упрощенца будет больше установленного лимита, он обязан будет перейти на общую систему обложения.

Как рассчитывается лимит доходов при УСН в 2016 году

Для расчета лимита доходов упрощенцы должны задействовать в 2016 году всю полученную за год прибыль. Такую прибыль указывают в учетной книге в колонке под названием «доходы». При расчете индивидуального лимита нельзя доходы уменьшать на расходы.

Рассчитывая лимит, упрощенец должен включить в него всю поступающую прибыль с начала года:

  • выручку;
  • поступления денег внеареализационного характера;
  • дебиторская задолженность, которую вернули не в виде денежных средств, а другим способом;
  • задаточные платежи.

Если организация-упрощенец присоединила к себе еще одну организацию, она обязана будет рассчитать лимитируемую сумму доходов. Это нужно в связи с тем, что доходы присоединяемой компании в полном объеме добавляются к доходам компании-упрощенца. При этом образование нового юридического лица не происходит. Присоединенная компания перестает работать вообще, а все ее пава и обязанности переходят к реорганизованной организации. Если при сложении доходов двух фирм сумма получается больше установленного лимита, реорганизованной компании будет нужно перейти на общую систему налогообложения.

Есть доходы, которые нет необходимости включать в расчет лимита. К ним относятся:

  • доходы от деятельности, находящейся на ЕНВД;
  • доходы, указанные в 251 статье Налогового Кодекса;
  • доходы в виде дивидендов.

Лимит доходов при совмещении УСН с ЕНВД

Если компания в одно и то же время находится и на УСН и на ЕНВД, лимит доходов по отношению к ней все равно действует. Цифра лимита не изменяется и составляет семьдесят девять миллионов семьсот сорок тысяч рублей. Так как бухгалтерский учет по этим двум режимам ведется раздельно, в учет доходов по упрощенке не включается прибыль по вмененке.

Лимит для бизнесменов, применяющих патентную систему

Новое в УСН в 2016 годуДля тех бизнесменов, которые применяют патентную систему, тоже есть лимит на доходы. В 2016 году он составляет шестьдесят миллионов рублей. Этот лимит касается только той деятельности, на которую был куплен соответствующий патент. Как только был превышен лимит, предпринимателю придется перейти на общий режим. Переход осуществится с того периода, который указан в патенте. Это означает, что лимит доходов не нужно умножать на коэффициент-дефлятор.

В 2016 году размер коэффициента-дефлятора составил 1,329. Устанавливает его государство. Он не влияет на лимит по доходам. Учитывается только по отношению к тем бизнесменам, которые находятся на патентном режиме.

Некоторые субъекты хозяйствования (на патентной системе) по некоторым видам деятельности могут превышать установленный лимит максимум в десять раз. Значит, максимальный лимит составляет 79740000 рублей.

Налогоплательщики на УСН и на патентном режиме

Если плательщик налогов находится сразу на двух льготных режимах (патентном и упрощенном), для него тоже действует лимит. Размер лимита стандартный семьдесят девять миллионов семьсот сорок тысяч рублей.

Расчет производится так: доходы от обоих режимов складываются. Окончательный результат сравнивают с установленным лимитом.

Действия при превышении лимита

  1. Сообщить налоговым органам о превышении лимита на доходы. Это необходимо сделать с помощью лимита установленной формы. Срок подачи такого заявления: до 15 числа месяца, который следует за кварталом, в котором превышен лимит.
  2. Подать в налоговые органы налоговое заявление по УСН и произвести уплаты налога. Сроки подачи: до 25 числа месяца, который следует за кварталом превышения лимита.
  3. Плательщик налогов, превысивший лимит, становится общережимником с квартала превышения лимита.

Остальные изменения в упрощенке

Теперь рассмотрим, какие еще произошли изменения в УСН с 2016 года.

  1. Исключение из доходов НДС. У упрощенцев появится право не принимать в учет доходов предъявленный налог. Но если воспользоваться таким правом, учесть НДС в расходах также будет нельзя. Ранее организация на упрощенке не имеет права не учитывать НДС.
  2. Региональное законодательство сможет самостоятельно устанавливать ставку по налоговой базе «доходы». По решению регионального правительства налоговая ставка по объекту «доходы» может быть установлена в размере от 1% до 6%. Ранее региональное законодательство самостоятельно могло устанавливать ставку только по объекту «доходы-расходы». По налоговой базе «доходы» ставка составляла 6%.
  3. Появился КБК (код бюджетной классификации) по страховым платежам. Теперь для страховых взносов есть сразу два КБК: один для платежей в пределах налоговой базы, второй – для платежей сверх установленного лимита. Ранее все взносы на страхование зачислялись по одному и тому же КБК.
  4. Повышение максимальных баз для начисления взносов по страхованию. В 2016 году будет действовать следующие максимальные базы: в Пенсионный фонд – восемьсот тысяч рублей, в Фонд соц. страхования – семьсот двадцать три тысячи рублей. Ранее лимиты были следующими: в ПФР – семьсот одиннадцать тысяч рублей, в ФСС – шестьсот семьдесят тысяч рублей.
  5. Появился штраф для налогового агента в случае запоздалого предоставления им ежеквартального расчета НДФЛ. За каждый месяц нарушения налоговый агент будет получать штраф в размере одной тысячи рублей. Ранее такого штрафа предусмотрено не было.
  6. Прямая зависимость даты получения дохода от утверждения авансовой отчетности о командировке. Датой получения доходы будет являться последний день того месяца, в котором произошло утверждение авансовой отчетности после возвращения сотрудника из командировки. Ранее для данного вида доходы не содержалось каких-либо особых условий.
  7. Удержанный НДФЛ будет перечисляться в бюджет не позднее даты, которая следует за днем выплаты доходы. Это правило не будет распространяться на пособия и отпускные. Ранее данный вопрос являлся спорным, и нигде не содержалось точного разъяснения данной ситуации.
  8. Работники налоговой службы смогут самостоятельно блокировать счета налогового агента в банке за несвоевременную подачу расчета НДФЛ. Налоговый инспектор сможет временно заблокировать банковские счета агента, если он опоздал с предоставлением расчетов более чем на десять дней. Ранее такой ответственности предусмотрено не было.
  9. Порядок регистрации компаний стал более сложным. Если налоговые сотрудники узнают о предоставлении компанией недостоверных сведений, в ЕГРЮЛ будет сделана соответствующая отметка. В случае сомнения налогового инспектора в верных регистрационных сведениях, он может остановить процедуру регистрации на месяц. Ранее такие процедуры определены не были.
  10. Меньшее число компаний смогут отчитываться по НДФЛ на бумаге. Налоговую декларацию по НДФЛ сдавать на бумаге смогут только те организации, в которых заработную плату получило не более двадцати пяти человек. Ранее организации-упрощенцы могли предоставлять декларацию на бумаге, если заработную плату получает не более десяти человек.
  11. Работодатели смогут предоставлять своим сотрудникам социальные вычеты НДФЛ. Эти вычета работодатели смогут предоставить по заявлению работника. Ранее данные вычеты предоставлялись только налоговыми инспекциями.
  12. Становятся другими правила расчета доходов от материальной выгоды. С 2016 года такими доходы появится необходимость начислять ежемесячно. Ранее же такие доходы определялись только на момент возврата заемных денежных средств или выплаты процентов по ним.
  13. Стали другими сроки на подачу информации о невозможности удержать НДФЛ. Теперь информацию нужно предоставить в налоговую инспекцию до 1 марта 2016 года. Ранее такое налоговое заявление предоставлялось в течение месяца после завершения налогового года.
  14. Будет введена ответственность за предоставление налоговым агентом неправильной информации. Штраф будет равен 500 рублей за каждый документ, в котором содержится недостоверная информация. Ранее никаких штрафов по этому поводу предусмотрено не было.
  15. Платить НДФЛ можно будет несколько позднее. До 2016 года сроки уплаты были следующими: с пособий на отпуск – до последнего дня месяца, с заработной платы – до следующего дня, следующим за выплатой з/п, с подотчетных денежных средств – в последний день утверждения авансовой отчетности. Ранее сроки уплаты были следующими: с пособий на отпуск – на дату выдачи этих пособий, с заработной платы – в день ее начисления, с подотчетных денежных средств – на дату утверждения этой отчетности.
  16. Отчетность по НДФЛ нужно будет сдавать каждый квартал. Сроки его предоставления будут следующими: ранее 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Ранее такого вида финансовой отчетности предусмотрено не было.
  17. Крупные организации смогут платить авансы по налогу на прибыль каждый квартал. Лимит по таким платежам будет увеличен. Он составит пятнадцать миллионов рублей. Ранее лимит по таким платежам составлял десять миллионов рублей.
  18. Будут изменены налоговые ставки по акцизам. Ставки на алкогольную и табачную продукцию, а также на бензин буду повышены. На масла для двигателей, ставка, наоборот, будет снижена. Ранее действовали ставки, установленные в Налоговом Кодексе.
  19. Отчитываться по НДФЛ сотрудники будут обязаны по месту своего нахождения. Российские организации, у которых есть обособленные подразделения, будут подавать налоговые заявления по НДФЛ по месту нахождения таких подразделений. Ранее вопрос о подаче таких налоговых деклараций являлся спорным.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *