Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)

| Рубрика: Инвентаризация

Компании должны осуществлять инвентаризацию не только по своему имуществу, но и по резервам. Так, ежегодно все компании должны проводить опись отпускных резервов. В связи с этим, все директора организаций должны знать, что представляет собой образец инвентаризации резерва на оплату отпусков.

Общие положения

Инвентаризация данного резерва в рамках системы бухучета должна осуществляться специальной комиссией, в полном соответствии с принципами, которые указаны в методических рекомендациях по проведению проверки собственности и обязательств. В рамках налогового учета опись проводится по методике, закрепленной в налоговом законодательстве.

Назначение инвентаризации отпускного резерва

Инвентаризация резерва на оплату отпусковВ процессе осуществления инвентаризации резерва на оплату отпусков компания должна посчитать, какая сумма в нынешнем году была затрачена на оплату отпусков, после чего сравнить ее с размером отчислений в соответствующий резерв. Благодаря этому можно узнать разницу. Способ учесть эту разницу, находится в прямой зависимости от того, будет ли компания в будущем году формировать отпускной резерв или нет. Существует два варианта:

  • объем затрат на отпуска стал больше резерва, начисленного за нынешний год;
  • размер резерва на конец года больше, чем затраты на отпуска.

В первой ситуации сумма превышения должна быть включена в структуру затрат на оплату работы, а во второй – отрицательная разница должна включаться в структуру внереализационной прибыли.

Если плательщик налогов принял решение не формировать резерв на будущий год, то весь остаток резерва необходимо включить в доходы или затраты на тридцать первое декабря текущего года.

Цель инвентаризации резерва на оплату отпусков – проверка того, обоснованы ли и «реальны» ли числящиеся остатки сумм.

Как проводится инвентаризация

В рамках проводимой инвентаризации организации должны:

  1. По сведениям кадровой или бухгалтерской службы посчитать, какое количество дней основного и дополнительного оплачиваемого отпуска не было использовано сотрудниками компании. Данные сведения можно взять из личной карточки работника и из унифицированной формы «личный счет» (Т-54).
  2. Отталкиваясь от принятого в компании метода расчета средней зарплаты, рассчитать «расчетный» размер зарплаты работников за один рабочий день. Размер средней зарплаты за месяц можно рассчитать исходя из сведений бухучета или статистической отчетности, а размер средней зарплаты за день – исходя из положений Трудового Кодекса.
  3. Рассчитать размер затрат на оплату на конец года отпусков, не использованных сотрудниками (учитывая затраты на страховку). Полученный результат необходимо сопоставить с остатком резерва на оплату будущих отпусков, числящегося в бухучете.

Такие расчеты необходимо совершать по группам сотрудников, затраты на оплату труда которых учитываются на разных счетах.

Проводки в бухгалтерском учете

Проводки по инвентаризации резерва на оплату отпусков следующие:

  1. Д20, 23, 25, 26, 29, 44 – К96 – размер начисленного резерва больше, чем размер затрат на оплату отпусков за год, осуществляется единовременное доначисление резерва.
  2. Д20, 23, 25, 26, 29, 44 – К96 – размер резерва на предстоящие отпуска больше, чем размер расходов на оплату неиспользованных отпусков, резерв уменьшается на соответствующую разницу.

Образец приказа на инвентаризацию резерва на оплату отпусков

Образец приказа на инвентаризацию резерва на оплату отпусков

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *