Кто может применять ЕНВД в 2016 году?

| Рубрика: ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется с 2003 года, но только с 2013 года применение стало добровольным. Изменений в отношении того, кто может применять ЕНВД в 2016 году, не произошло. Предприниматели самостоятельно решают, выгодно ли им применять эту систему. И в том случае, если требования соблюдены, вправе подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Что необходимо для применения ЕНВД

ЕНВД является специальным налоговым режимом, удобен в применении, не зависит от фактического дохода, освобождает от ряда налогов, позволяет не применять ККМ (подробнее о ККМ для ЕНВД читайте в статье). Поэтому имеет определённые ограничения.

Во-первых, этот режим действует не на всей территории страны. Вводится в действие решением муниципальных органов власти, то есть надо узнать, существует ли этот режим в интересующем населённом пункте.

Кто может применять ЕНВД?Во-вторых, режим применяется только в отношении строго определённых видов деятельности, которые указаны в п.2 ст.346.26 НК РФ. Поэтому применяться может только теми организациями и ИП, которые ведут эти виды деятельности. И необходимо учитывать нюансы применения. Например, даже те, кто платит ЕНВД, иногда не знают, что сдача машины в аренду не относится к виду деятельности грузоперевозки, а владелец интернет-магазина не может применять ЕНВД, даже если занимается розничной торговлей, потому что существует прямое ограничение в ст.346.27 НК РФ. И в отношении других видов деятельности существуют определённые условия.

Так что если принято решение о применении ЕНВД, и организация или ИП занимаются именно тем видом деятельности, который облагается ЕНВД, и на той территории, где необходимо регистрироваться, этот вид деятельности установлен, можно подавать заявление по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2.

Кто не может применять ЕНВД

Налоговым кодексом установлены общие ограничения, указанные в пунктах 2.1-2.3 ст.346.26 НК РФ. В частности, не могут применять ЕНВД, если:

  • численность работников более 100 человек
  • у организации в составе участников доля других организаций составляет более 25%
  • крупнейшие налогоплательщики
  • установлен торговый сбор
  • это медицинские, образовательные и учреждения социального обеспечения в части услуг общественного питания.

Условия применения ЕНВД

Но кроме общих ограничений для применения спецрежима практически каждый вид деятельности имеет свои условия и ограничения, например:

  • услуги общественного питания – площадь зала не более 150 квадратных метров
  • пассажирские и грузоперевозки – не более 20 транспортных средств,
  • магазин розничной торговли – площадь не более 150 квадратных метров
  • услуги платных стоянок — не включены услуги по заправке автотранспорта, а также гарантийный ремонт и обслуживание.

Кроме того, в отношении ряда услуг могут быть сложности с классификацией, и тогда необходимо получить мнение других государственных организаций — Росстандарт, Ростехрегулирование. К примеру, в отношении транспортных услуг уже выработана позиция, что если транспортное средство зарегистрировано в Гостехнадзоре, то перевозки с использованием такого транспорта на ЕНВД не переводятся. Именно поэтому в отношении того, кто может применять ЕНВД, возникает много спорных моментов.

Кроме того, налоговые органы могут переквалифицировать деятельность и доначислить налоги.

Например, предприниматель заявлял о применении ЕНВД по установленной ОКУН деятельности — оказание бытовых услуг, таких как настил полов, работ по остеклению, оштукатуриванию, изготовлению столярных деталей и других бытовых услуг. Налоговый орган в ходе выездной проверки, после анализа договоров подряда, сделал вывод, что фактически предпринимателем осуществлялось строительство индивидуальных домов, признал применение ЕНВД неправомерным и доначислил налог согласно упрощенной системе налогообложения. Определением Верховного Суда РФ от 07.04.2016 N 305-КГ16-2071 по делу N А41-64862/14 было подтверждено, что фактически это были не бытовые услуги, а строительство жилых домов, вид деятельности, не подпадающий под ЕНВД, и доначисление налога было признано правомерным.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *